企业并购的税收筹划(横向并购、纵向并购、混合并购).doc
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1、企业并购的税收筹划(横向并购、纵向并购、混合并购)一、横向并购上市公司进行横向并购可以扩大生产规模,实现规模经济,并且减少竞争程度,最终获取超额利润。对于很多处于成长期、成熟期的上市公司来说,横向并购是实现企业扩张的主要方式。税收的角度来说由于横向并购后企业经营的范围和主业不会改变,因此这类并购一般不会改变企业的纳税种类和纳税方式。由于并购后带来的规模效应,企业可能会承担更多的增值税负和所得税负。此时,需要对并购进行成本-效益分析,通过观察税率改变的影响是正面的还是负面的来判断此项并购是否可行。如果企业是增值税纳税人,选择并购增值税进项税额比较多的企业,因为这样可以抵扣并购方的销项税,实现并购
2、后的增值税总体税负降低。2010年重庆百货(600729)进行了发行股份购买资产的交易。进行此项交易的目的是为了减少同业竞争商社集团作为重庆百货的控股股东,同时持有新世纪百货61%的股权,而新世纪百货与重庆百货均为主要营业网点分布在重庆市的百货类零售企业,业态相似、布局重叠,存在比较突出的同业竞争问题。重庆百货向商社集团、新天域湖景发行股份,购买其分别持有的新世纪百货61%和39%股权的行为。交易完成后,新世纪百货成为重庆百货的全资子公司。重庆百货和新世纪百货的商品销售模式都有两种:自销和代销。自销模式下新世纪百货买断商品,承担所有权上的风险和报酬代销模式下未售出前商品所有权归属供应商,商品跌
3、价损失等由供应商承担。不论哪种销售方式,两家百货公司需耍缴纳的税种都是增值税。由于自销和代销模式下缴纳增值税销项税额的时间都是销售实现时,因此对于销项税无法进行筹划。但是对于增值税进项税的时间是可以进行筹划的。两种销售模式中,自销确认进项税额的时间是商品入库时,而代销确认进项税额的时间是商品出售时。所以当某期百货公司认为销项税额太多时,可以适当增加自销的销售模式,以获取提早确认进项税额的好处。企业并购的税收筹划(横向并购、纵向并购、混合并购)二、纵向并购上市公司进行纵向并购的方向可以分成前向并购和后向并购。前向并购是指获得分销商或零售商的所有权以加强对销售过程和渠道的控制;后向并购是指获得原材
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