营改增后建筑业自建行为是否视同销售?.doc
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1、营改增后建筑业自建行为是否视同销售?中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第五条规定,“纳税人有下列情形之一的,视同发生应税行为:(二)单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售,其所发生的自建行为;”也就是说,建筑业自建行为应当视同发生应税行为,缴纳营业税。营业税条例实施细则第二十条同时规定,“纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者本细则第五条所列视同发生应税行为而无营业额的,按下列顺序确定其营业额:(一)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;(二)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;(三)按下列公式核定:营业额=营业成本或者工程成本(1成本利润率)
2、(1-营业税税率)公式中的成本利润率,由省、自治区、直辖市税务局确定。”例如:A建筑公司自建写字楼一幢,工程成本共计10000万元,写字楼建成后以20000万元的价格卖给B公司。项目所在地省级地税局确定建筑业成本利润率为15%。根据营业税条例及其实施细则的规定,A公司应当缴纳两个环节的营业税:一是建筑业自建环节。计税营业额=工程成本(1成本利润率)(1-营业税税率)=10000万元(1+15%)(1-3%)=11855.67万元应交营业税=11855.67万元3%=355.67万元二是不动产销售环节。计税营业额=20000万元,应交营业税=1000万元。自建环节缴纳的营业税,不能够抵扣不动产销
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