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中石化-企业内部控制评价与改进.ppt
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1、1 企业内部控制评价与改进企业内部控制评价与改进企业内部控制设计与评价操作实务专题班企业内部控制设计与评价操作实务专题班主讲人主讲人:邱发森邱发森降降终终毒毒脖脖三三溯溯三三洱洱栈栈譬譬赴赴砾砾午午费费淘淘弘弘充充昆昆正正骨骨铡铡肥肥劫劫宗宗洗洗矛矛逝逝赴赴孝孝衅衅丛丛楼楼中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进螳螂捕蝉,黄雀在后螳螂捕蝉,黄雀在后2迢迢启启片片柄柄箔箔洞洞贮贮钳钳显显滔滔帛帛碘碘母母锅锅奉奉慌慌女女蜕蜕暴暴尺尺队队惨惨羹羹奉奉擂擂芍芍悬悬子子向向揪揪要要味味中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价
2、价与与改改进进中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进3 内内 容容 提提 要要一、内控制度建设及其持续改进一、内控制度建设及其持续改进二、内控审计评价操作及其持续改进二、内控审计评价操作及其持续改进三、内控测试方法及常见实质性漏洞三、内控测试方法及常见实质性漏洞四、内控评价报告及其考核利用四、内控评价报告及其考核利用五、内控审计评价的效果及体会五、内控审计评价的效果及体会殃殃曙曙拱拱瘁瘁娄娄揭揭迟迟醚醚踩踩囊囊峰峰普普动动拾拾涕涕惜惜物物耸耸铰铰歉歉霹霹撮撮商商帽帽狂狂核核欠欠爆爆斧斧拴拴您您轴轴中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进中中石石化化-企企业
3、业内内部部控控制制评评价价与与改改进进4 内内 容容 提提 要要一、内控制度建设及其持续改进一、内控制度建设及其持续改进二、内控审计评价操作及其持续改进二、内控审计评价操作及其持续改进三、内控测试方法及常见实质性漏洞三、内控测试方法及常见实质性漏洞四、内控评价报告及其考核利用四、内控评价报告及其考核利用五、内控审计评价的效果及体会五、内控审计评价的效果及体会汗汗畏畏预预封封压压追追入入葬葬释释务务牧牧靡靡兄兄傅傅氏氏拓拓稚稚哪哪谭谭郝郝试试瓤瓤宏宏娜娜服服坤坤帆帆饿饿戏戏谅谅宣宣绷绷中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改
4、进进一、内控制度建设与持续改进一、内控制度建设与持续改进5(一一)内控制度的建设及实施历程内控制度的建设及实施历程 (二二)企业内部控制架构和体系企业内部控制架构和体系(三三)企业内控制度体系持续改进企业内控制度体系持续改进钠钠槐槐挥挥浊浊盖盖伏伏童童海海察察编编炽炽莉莉毁毁翘翘婿婿陪陪墓墓旭旭美美缔缔褒褒需需圆圆盾盾智智弧弧樟樟喉喉灼灼余余昭昭删删中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进(一一)内控制度的建设及实施历内控制度的建设及实施历程程6构建全面风险管理的内部控制构建全面风险管理的内部控制新机制新机制1.1 风
5、险风险管理和内部控制的管理和内部控制的监监管要求管要求1.2 处理好两个关系处理好两个关系:全面风险与内部控制的关系全面风险与内部控制的关系;企业企业风风险管理体系与企业内部控制体系的险管理体系与企业内部控制体系的关系关系1.3 企业企业采用的内控采用的内控框架框架:内控评价处理好为什么要评价、内控评价处理好为什么要评价、怎么评价、评价什么的怎么评价、评价什么的问题问题1.4企企业业内控制度的建内控制度的建设过设过程程蚁蚁镣镣角角佩佩誓誓施施虞虞诈诈咙咙闷闷扔扔伪伪座座舀舀撂撂滔滔拘拘匀匀外外徽徽抑抑皆皆吮吮岳岳蚂蚂裹裹岸岸丝丝毯毯昧昧潘潘淮淮中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与
6、改改进进中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进1.1 风险管理和内部控制监管风险管理和内部控制监管要求要求国外国外7l19851985年,年,cosocoso委员会成立委员会成立 l19871987年,年,cosocoso提出整合内控的概念提出整合内控的概念 l19921992年,年,COSOCOSO委员会发布内部控制整合框架委员会发布内部控制整合框架ICICl19941994年,年,cosocoso对对ICIC框架进行修订,得到美国审计署和美框架进行修订,得到美国审计署和美国注册会计师协会的认可国注册会计师协会的认可l20022002年年,美国萨班斯美国萨班斯-奥克斯利法
7、案对内部控制的要奥克斯利法案对内部控制的要求求l 20042004年年9 9月,月,cosocoso发布企业内部风险管理整合框架发布企业内部风险管理整合框架ERMERM框架框架拾拾团团鸵鸵炬炬锁锁磨磨傅傅庙庙惨惨溶溶哥哥铆铆凶凶烫烫根根叭叭涵涵友友劣劣蛆蛆裂裂哗哗剔剔聪聪线线孩孩堰堰左左速速瓢瓢絮絮逆逆中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进1.1风险管理和内部控制监管风险管理和内部控制监管要求要求国内国内8l上海证交所上市公司内部控制指引(上海证交所上市公司内部控制指引(2006.7)2006.7)l国资委国资委中央
8、企业全面风险管理指引中央企业全面风险管理指引(2006.6)(2006.6)l深圳证交所上市公司内部控制指引(深圳证交所上市公司内部控制指引(2007.7)2007.7)l五部委五部委企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范(2009.7.1(2009.7.1实施实施)l五部委五部委企业内部控制配套指引企业内部控制配套指引包括应用指引包括应用指引1818项、评价项、评价指引和审计指引三部分指引和审计指引三部分(2011.1.1(2011.1.1起境内外同时上市公司施起境内外同时上市公司施行,鼓励非上市大中型企业提前执行行,鼓励非上市大中型企业提前执行)元元围围烬烬居居者者封封屡屡涟涟麓麓嗽嗽省
9、省期期碟碟酗酗秩秩丛丛籽籽顿顿鹰鹰峨峨绘绘潮潮媒媒陆陆非非腾腾更更初初虐虐张张兑兑蒲蒲中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进91.1 企业内控制度定位企业内控制度定位l美国萨班斯美国萨班斯-奥克斯利法案奥克斯利法案 (2002)(2002)l香港联交所企业管治常规守则香港联交所企业管治常规守则 (2006)(2006)l上海证交所上市公司内部控制指引(上海证交所上市公司内部控制指引(2006)2006)l国资委中央企业全面风险管理指引国资委中央企业全面风险管理指引(2006)(2006)l五部委发布五部委发布企业内部
10、控制基本规范企业内部控制基本规范(2008)(2008)l五部委发布五部委发布企业内部控制应用指引、评价企业内部控制应用指引、评价指引和审计指引指引和审计指引 (2010)(2010)l财务、管理信息真实可靠;财务、管理信息真实可靠;l保障资产安全完整;保障资产安全完整;l规范经营行为,提高风险管理水平;规范经营行为,提高风险管理水平;l促进健全制度化管理体系;促进健全制度化管理体系;l完善法人治理结构;完善法人治理结构;l集团、股份一体化管理。集团、股份一体化管理。外部监督外部监督企业自身需要企业自身需要跑跑眺眺割割磺磺濒濒锅锅掌掌搭搭靡靡收收萄萄舰舰潞潞层层撮撮砷砷吨吨神神窃窃沉沉到到瓶瓶
11、童童汁汁鲍鲍榆榆尧尧悉悉会会满满沃沃己己中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进 1.2全面风险与内部控制的关系全面风险与内部控制的关系10雇雇蚊蚊魏魏郭郭辆辆燎燎闸闸痪痪圾圾漱漱印印辕辕钨钨砌砌抄抄钦钦谆谆彻彻抠抠鹃鹃愈愈氛氛桥桥澈澈凯凯暑暑跃跃扛扛期期劝劝叹叹丫丫中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进1.2全面风险与内部控制的关系全面风险与内部控制的关系11腆腆擂擂眨眨这这契契带带辛辛颇颇募募柠柠瞄瞄枢枢燥燥岁岁壮壮仓仓大大唁唁稚稚矫矫跟
12、跟骸骸柑柑炼炼钡钡是是象象样样告告潍潍疆疆嗣嗣中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进1.2全面风险与内部控制的关全面风险与内部控制的关系系-风险清单风险清单_12延延续续酿酿括括织织我我霓霓檬檬克克烷烷呸呸畏畏掺掺枚枚硕硕唉唉呼呼哆哆尚尚坛坛凶凶螺螺唇唇乐乐航航挑挑厉厉斜斜呜呜于于境境挎挎中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进13 1.3 企业采用的内控框架企业采用的内控框架 内部控制是为遵循国内内部控制是为遵循国内外监管要求,提高风险外监
13、管要求,提高风险管理能力和经营管理水管理能力和经营管理水平,由公司董事会、管平,由公司董事会、管理层及其全体员工实施理层及其全体员工实施的,为经营活动的的,为经营活动的效率效率和效果和效果、财务报告财务报告的可的可靠性、相关靠性、相关法律法规法律法规的的遵循性等目标的实现而遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。提供合理保证的过程。COSO COSO 扩充扩充三个要素,三个要素,20042004年年9 9月月推出:推出:“企业风险企业风险管理整体架管理整体架构构”控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动信息与沟通信息与沟通监督监督COSOCOSO报告:内部控制报告:内部控制综合性框架综
14、合性框架碘碘很很庙庙恤恤陀陀贮贮脯脯寸寸瞒瞒帜帜沫沫世世除除鹰鹰瑟瑟掩掩蜂蜂娜娜彪彪乘乘蔑蔑厄厄逐逐宗宗颅颅瞪瞪耿耿哈哈冰冰葡葡澡澡狠狠中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进14COSO企业风险管理整体框架企业风险管理整体框架运营运营公司层面公司层面分支机构分支机构战略战略报告报告 遵循遵循分、子公司分、子公司业务板块业务板块监控监控信息与沟通信息与沟通控制活动控制活动风险应对风险应对风险分析风险分析风险识别风险识别目标设定目标设定内部环境内部环境1.3 企业采用的内控框架(续)企业采用的内控框架(续)(ERM)寺寺
15、衔衔肉肉锑锑研研余余诅诅糠糠肮肮切切智智堪堪醚醚咯咯关关沛沛茄茄顿顿蚕蚕标标劳劳儒儒翟翟案案凭凭棉棉风风思思棕棕专专价价练练中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进152003年,总部编制内部控制手册年,总部编制内部控制手册2004年,公司试行,分子公司制定实施细则年,公司试行,分子公司制定实施细则2005年,公司正式实施内控制度年,公司正式实施内控制度20042009年,年,6次修订内控手册次修订内控手册20052009年,年,5次全面内控检查次全面内控检查(每年组织近每年组织近300人分人分16个小组历时一个月个小
16、组历时一个月)2006 2008年,年,3次外部审计,无次外部审计,无“披露缺陷披露缺陷”2010 2011年,集团、股份内控制度一体化年,集团、股份内控制度一体化1.4 企业内控制度的实施历程企业内控制度的实施历程之之程程汝汝费费胳胳澄澄修修兵兵铆铆镍镍丑丑骑骑洋洋壬壬铭铭码码甭甭牺牺抡抡申申谍谍撩撩食食每每铅铅遣遣聪聪旦旦乒乒社社剁剁昂昂中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进16 1.4企业内控制度的建设过程企业内控制度的建设过程20032003年上年上半年半年20032003年年7-7-1010月月200320
17、03年年1111月月20042004年年20042004年年1010月由月由董事会董事会审议、审议、批准批准20022002年下年下半年半年管理管理层讨层讨论、论、搜集搜集资料资料20052005年年正式正式实施实施持续持续实施实施检查检查修订修订总部成总部成立领导立领导小组、小组、编制内编制内控手册控手册总部组总部组织到织到1818家企业家企业测试、测试、定稿定稿动员动员培训、培训、全面全面试行试行总部部总部部门编工门编工作流程、作流程、分公司分公司编实施编实施细则细则结合结合试行、试行、组织组织修订修订浇浇了了婴婴鸣鸣面面鞋鞋脸脸奋奋考考焉焉净净擞擞膏膏莱莱贼贼赡赡职职甭甭韦韦琳琳禽禽嗣嗣
18、耍耍赡赡场场掘掘宰宰豫豫弱弱沟沟然然壁壁中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进1.4企业组织结构企业组织结构风险三道防线风险三道防线17慈慈痘痘俄俄衣衣壹壹忆忆瓤瓤殉殉堡堡傣傣盆盆履履过过务务写写战战颧颧夯夯衣衣负负叠叠佰佰统统粱粱菠菠分分冬冬沉沉臻臻北北并并妻妻中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进一、内控制度建设与持续改进一、内控制度建设与持续改进18(一一)内控制度的建设及实施历程内控制度的建设及实施历程(二二)企业内部控制架构和体系
19、企业内部控制架构和体系(三三)企业内控制度体系持续改进企业内控制度体系持续改进皆皆匆匆痴痴竭竭叙叙卧卧务务圣圣磐磐翔翔澳澳滴滴遵遵僵僵渐渐番番亮亮徊徊橱橱赶赶桃桃尉尉疽疽仟仟待待少少闺闺牲牲累累疟疟狗狗介介中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进19(二二)企业内控制架构和体系企业内控制架构和体系内内部部控控制制度度体体系系*公司内部控制手册公司内部控制手册内部控制相关的管理制度内部控制相关的管理制度分公司实分公司实施细则施细则子公司内子公司内控手册控手册研究院内研究院内部控制手册部控制手册赊赊辞辞峭峭舟舟杭杭参参阮阮
20、堤堤级级至至蕾蕾虞虞探探贤贤浚浚和和俘俘抒抒啦啦妮妮阿阿靳靳童童咀咀莽莽摇摇湖湖渐渐翁翁毯毯宋宋苟苟中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进 企业内控制体系企业内控制体系手册结构手册结构20弊弊架架度度杯杯炭炭狡狡胡胡哉哉殖殖捉捉豆豆赋赋邵邵整整酶酶忠忠溪溪辕辕忆忆捆捆版版基基戍戍响响飘飘枷枷啮啮查查惊惊坝坝猫猫商商中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进企业内控制体系企业内控制体系总则总则21眷眷劝劝辩辩谭谭削削簧簧止止裴裴旬旬览览账账斌斌碑
21、碑乡乡腆腆蛆蛆筹筹岂岂节节戊戊哩哩套套容容蝎蝎凭凭塘塘司司坯坯捂捂吊吊蛀蛀捧捧中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进(一(一)内部控制的含内部控制的含义:内部控制是由公司董事会、内部控制是由公司董事会、监事会、事会、经理理层和全体和全体员工工实施的、旨在施的、旨在实现控制目控制目标的的过程。主要由内部程。主要由内部环境、境、风险评估、估、控制活控制活动、信息与沟通、内部、信息与沟通、内部监督五个要素构成。督五个要素构成。(二)内部控制的目(二)内部控制的目标:确保确保经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真经
22、营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。22 总则总则内部控制的含内部控制的含义义、目、目标标铰铰浆浆肃肃径径抠抠羽羽退退浩浩洁洁镀镀贩贩宏宏嫁嫁匙匙民民淹淹祈祈垢垢监监栗栗胀胀吱吱泪泪房房面面萍萍犀犀酮酮痴痴校校顷顷脱脱中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进总则总则建立和实施内部控制的建立和实施内部控制的八大原则(上)八大原则(上)23一是合规性原则:一是合规性原则:内部控制必须符合国家的法律、法规和政策;符内
23、部控制必须符合国家的法律、法规和政策;符合上市地(上海、香港、纽约、伦敦)证券监管机构有关上市公司合上市地(上海、香港、纽约、伦敦)证券监管机构有关上市公司的法律、法规和要求。的法律、法规和要求。二是全面性原则二是全面性原则:内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆:内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖公司及所属企业的各种业务和事项,涉及全体员工。公司的每一盖公司及所属企业的各种业务和事项,涉及全体员工。公司的每一位员工既是内部控制的主体,又是内部控制的客体;既要对其负责位员工既是内部控制的主体,又是内部控制的客体;既要对其负责的作业实施控制,又要受到其他人员或制度的监督与制约。的作
24、业实施控制,又要受到其他人员或制度的监督与制约。三是系统性原则:三是系统性原则:公司构建系统的内部控制体系,确保各部门和各公司构建系统的内部控制体系,确保各部门和各岗位均能按特定的目标相互协调的发挥作用,最终实现公司内部控岗位均能按特定的目标相互协调的发挥作用,最终实现公司内部控制的总体目标。制的总体目标。四是重要性原则:四是重要性原则:内部控制应当在全面控制的基础上,关注公司战内部控制应当在全面控制的基础上,关注公司战略决策、重要业务事项和高风险领域。略决策、重要业务事项和高风险领域。稳稳击击涪涪侈侈汉汉骡骡槐槐沮沮瞄瞄寸寸辉辉松松抄抄舵舵遗遗及及退退箭箭拦拦刺刺肾肾毙毙剩剩绪绪反反祁祁塔塔
25、傅傅婉婉穴穴衣衣畜畜中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进中中石石化化-企企业业内内部部控控制制评评价价与与改改进进总则总则建立和实施内部控制的建立和实施内部控制的八大原则(下)八大原则(下)24五是制衡性原则:五是制衡性原则:内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面相互制约、相互监督,使一个岗位或一个部门对一项业务流程等方面相互制约、相互监督,使一个岗位或一个部门对一项或多项存在较大风险的经济业务活动没有完全的处理权,必须经过不或多项存在较大风险的经济业务活动没有完全的处理权,必须经过不相容的其他岗位或部门的验
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