海关完税价格作为计税价格税前扣除正确吗?.doc
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1、海关完税价格作为计税价格税前扣除正确吗?甲公司是一家外贸企业,主要通过朝鲜某贸易商社进口服装半成品,经简单加工后销往欧美,仅有少量服装由该公司自己生产。某区征管局在日常征管中发现:该公司2013年、2014年连续两年企业所得税申报亏损。通过CTAIS系统查询该公司的纳税申报资料和财务报表发现,该公司连续两年企业所得税税前扣除的主营业务成本数额偏大,而且财务报表显示的两年来的应付账款的期末余额也偏大。因此,征管局决定把该公司作为纳税评估的对象。考虑到该公司两年来内销所占比重较小,增值税不会出现大的问题,因此,局里决定把对企业所得税的调查核实作为评估的重点。评估人员在查阅该公司的账簿、记账凭证后发
2、现,该公司从朝鲜的进口的服装半成品均以海关完税价格作为购买价格入账,企业财务人员解释理由为朝方无法开具销售发票,企业只能如此进行账务处理;应付账款明细账上体现的余额为长期欠朝鲜某贸易商社的货款,由于中朝贸易的特殊性,评估人员对应付账款的真实性产生了质疑。随后,评估人员查阅了与朝方签订的购销合同,发现合同上体现的购货价格小于海关完税凭证上的计税价格,这一点通过该公司实际支付给朝方的外汇数额上得到了确认。评估人员经过计算统计后发现,该公司两年来应付账款明细账上体现的余额合计数,与海关完税凭证上的计税价格与实际购货价格的累积差额数字基本一致,这说明,这些应付账款余额是人为虚增出来的,根本无法支付也不
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