个体工商户生产经营所得税的帐务处理.doc

个体工商户生产经营所得税的帐务处理 个体工商户生产经营所得缴纳的所得税，在我国是一种具有相对特征的纳税业务。个体工商户同企业一样，要按照利润的构成要素计算会计收益，并在会计收益的基础上，加减纳税调整项目计算纳税所得。根据纳税所得和适用的税率计算应纳税款。例、某个体商业户2月份实现商品销售收入25000元，商品销售成本10000元，流通费用50000元，商品销售税金1250元，其他费用5000元，其他收入3000元，该个体户月终向当地税务机关报送纳税申报表，经检查发现该个体户将其个人的消费2000元作为其他费用列支。该个体户1月份的纳税所得为7000元，已纳所得税1450元。该个体户2月份的会计收益为：250001000050001250300050006750（元）按税务机关要求调整的纳税所得为：675020008750（元）折合为全年的纳税所得为：（70008750）1294500（元）折合为全年的纳税所得应纳税款为：不超过5000元的部分：50005250（元）超过5000元至10000元的部分：10000101000（元）超过10000元至30000元的部分30000206000（元）超过30000元至50000元的部分：495003014850（元）全年应纳所得税总额为：25010006000148022100（元）计算当月应付税款为：22100（122）3683（元）368314502233（元）借：所得税2233贷：应交税金2233例、某承包经营企业，全年实现的纳税所得12万元，按承包合同规定应交纳承包费40000元。该企业应缴纳分出承包费后的个人所得税，并作为扣缴义务人扣缴承包人的个人所得税。该企业的应纳税所得为：80000元（12000040000）应纳所得税为：1775元（50005100001030000203500030）借：所得税17750贷：应交税金17750扣缴税款为：6250元（5000510000102500020）扣减手续费为：125（62502）借：利润分配40000贷：应付利润40000借：应付利润40000贷：应交税金6250营业外收入125银行存款33625