工资、社保、税费的会计分录.doc

工资、社保、税费的会计分录
01、货币性职工薪酬、福利核算明细
（1）生产部门人员工资、福利及职工教育经费等，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；
（2）管理部门人员工资、福利及职工教育经费等，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；
（3）销售人员工资、福利及职工教育经费等，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；
（4）应由在建工程、研发支出负担工资、福利及职工教育经费等，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
企业应向社会保险经办机构（或企业年金基金账户管理人）缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金，以及应向工会部门缴存的工会经费等，国家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和计提比例，应按照国家规定的标准计提。
当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。
02、.具体会计分录
（1）计提工资、社保，住房公积金
借：管理费用/销售费用等——工资
——社保（公司负担）
——住房公积金（公司负担）
贷：应付职工薪酬——工资
——社保（公司负担）
——住房公积金（公司负担）
（2）支付员工工资并代缴代扣个税和社保
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款
应交税费——应交个人所得税
其他应付款——社保（个人负担）
其他应付款——住房公积金（个人负担）
（3）支付社保及个税
借：应付职工薪酬——社保（公司负担）
——住房公积金（公司负担）
应交税费——应交个人所得税
其他应付款——社保（个人负担）
其他应付款——住房公积金（个人负担）
贷：银行存款
其他
工费经费
（1）先计提的账务处理：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬——工费经费
（2）缴纳时：
借：应付职工薪酬——工费经费
贷：银行存款
印花税、附加税等
《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
（1）先计提的账务处理：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等
（2）缴纳时：
借：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等
贷：银行存款
注：上述账务处理仅供参考！