北京国税2016年12366解答营改增等热点问题汇总之一增值税征收范围70个.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!北京国税2016年12366解答营改增等热点问题汇总之一增值税征收范围70个一、增值税-征收范围1.本次营改增涉及哪些范围？答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。具体内容参考附件1附销售服务、无形资产、不动产注释的销售服务、无形资产、不动产的相关规定。2.企业在营改增之前将房屋用于出租，营改增之后合同还未执行到期，营改增之后取得的租金收入应该缴纳什么税？答：纳税义务发生在营改增之后的租金收入，应该缴纳增值税。3.怎么判断某项增值税业务发生在境内还是境外？答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件1第十二条规定，在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（二）所销售或者租赁的不动产在境内；（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。第十三条规定，下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。4.金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息怎么计算缴纳增值税？答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件3规定，金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。（TPSZSMART按：亲们关注财税2016140号第三条的规定：证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。）5.如何理解不动产租赁中取得的概念？答：国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告(国家税务总局公告2016年第16号)第二条规定，纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产，适用本办法。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。纳税人提供道路通行服务不适用本办法。6.全面营改增之后，为企业提供保安服务按照什么项目缴纳增值税？答：应按商务辅助服务缴纳增值税。根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税201636号附：销售服务、无形资产、不动产注释的规定，商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。其中，安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。7.保险代理业务，属于保险服务还是属于经纪代理服务？答：属于经纪代理服务。8.生活服务具体指的是什么？答：生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。9.某企业为建材城，主要业务为出租摊位，该笔业务是按照出租不动产经营租赁征收还是按照生活服务业征收？答：企业应按照不动产经营租赁缴纳增值税。10.2012年1月签订的融资性售后回租合同，结束月为2021年1月，按照106号文这个部分我们应该继续按营业税执行，全面营改增之后应该怎么处理？答:区分有形动产融资性售后回租还是不动产融资性售后回租。有形动产的可选择按照在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同选择简易计税方法计税也可按照贷款服务缴税；不动产的按照贷款服务缴税。11.出租土地使用权按什么项目缴纳增值税？答：根据财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知（财税201647号）的规定，纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。12.明星代言，若只约定使用明星的肖像权属于广告服务还是属于转让其他无形资产-肖像权转让？答：对明星个人而言属于转让其他无形资产-肖像权转让。13.营改增后，提供杀虫灭蟑服务，应按什么项目征收增值税？答：应按居民日常服务。14.酒店式公寓按月或按季向客户提供住宿服务，同时提供客房服务，按住宿服务还是不动产租赁服务征收增值税？答：提供住宿服务的同时提供客房服务。按住宿服务征收增值税。15.酒店租给他人用作注册公司，此类收入在计算缴纳增值税时是按住宿服务还是按不动产租赁？答：提供客房服务按照住宿业，不提供住宿服务按不动产租赁。16.酒店长期为某公司高管包住，并且合同约定有线电视费等自付，此类业务收入归入住宿服务还是不动产租赁？答：提供客房服务按照住宿业，不提供住宿服务按不动产租赁。17.酒店的会议室出租给其他公司开展会议使用，按会议展览服务还是按不动产租赁？答：提供会议服务按照会议展览服务，不提供会议服务按不动产租赁。（TPSZSMART按：亲们关注财税2016140号第十条的规定：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照会议展览服务缴纳增值税。）18.汽车抛锚后，拖车救援服务属于交通运输业还是生活服务业？答：属于生活服务业中的其他生活服务。19.贷款业务不收取利息（无息贷款）是否需要缴纳增值税？答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。因此，除用于公益事业或者以社会公众为对象的情形外，无息贷款需要缴纳增值税。20.航空积分换里程是否需要缴纳增值税？答：视同销售，需要缴纳增值税。21.不征收增值税项目包括哪些？答：按照财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件2第一条第（二）项的规定，下列项目不征收增值税：（1）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务。（2）存款利息。（3）被保险人获得的保险赔付。（4）房地产主管部门或者其他指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。（5）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。22.出租燃气管道是按照有形动产租赁还是按照不动产租赁缴纳增值税？答：根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附：销售服务、无形资产、不动产注释的规定，不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。因此，出租燃气管道应按照不动产租赁缴纳增值税。23.物业公司为业主提供暖气卸水、电压增容服务，单独收取费用，适用什么税目？答：按照物业管理服务缴纳增值税。24.房地产企业只负责拆迁、平整土地，是否按建筑业征税？答：是的。属于建筑业-其他建筑服务。根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附：销售服务、无形资产、不动产注释的规定，其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。25.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用按照什么税目缴纳增值税？答：根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636）的规定，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用按照陆路运输服务缴纳增值税。26.纳税人从事一级土地开发取得的收入，按什么税目缴纳增值税？答：纳税人从事一级土地开发取得的收入，按照提供建筑服务缴纳增值税。27.个人股东无偿借款给公司是否需要缴纳增值税？答：不需要。28.代驾按照什么税目缴纳增值税？答：按照其他生活服务缴纳增值税。29.物业收取的门禁卡工本费，按什么项目缴纳增值税？答：应按销售货物缴纳增值税。30.企业的房产被拆迁，获得了另一处的房产补偿和一部分现金补偿，被拆迁企业是不是要把作为补偿的房屋作价加上取得的现金补偿收入按销售不动产来缴纳增值税？被拆迁企业获得的补偿房屋对应的进项税额，是否可以抵扣？答：取得的拆迁补偿款（现金补偿和房屋补偿）按照转让不动产缴纳增值税。取得的补偿房屋若可以取得增值税专用发票，是可以抵扣进项税额的。（TPSZSMART按：亲们关注下财税2016140号文第七条第二款的规定：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料）31.网吧按什么税目缴纳增值税？答：按照其他生活服务缴纳增值税。32.境外单位在境内发生应税行为，是否需要缴税？如何缴？答：根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件1营业税改征增值税试点实施办法第六条规定，中华人民共和国境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。（TPSZSMART按：亲们关注下国家税务总局公告2016年第53号文第一条的规定：境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；（二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；（三）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；（四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。）33.提供滑雪服务按什么税目征收增值税？答：文化体育服务。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。34.酒店因为损坏商品支付的赔偿款，需要交纳增值税吗？按什么税目缴纳？答：按照销售货物缴纳增值税。35.文化公司在网上代售名家字画，购买方要求全额开具发票，请问如何开具？该企业如何计算税款？答：按照销售货物开具发票，缴纳增值税。36.翻译服务和市场调查服务应按照什么征收增值税？答：根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）的规定，翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。37.一般纳税人将外购的礼品无偿赠送给客户，是否需要视同销售？能否抵扣进项？答：根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局令第50号）第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人增值税上视同销售，一般纳税人可以抵扣进项。38.货物运输代理和代理报关属于物流辅助服务吗？答：根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）的规定，货物运输代理和代理报关不属于物流辅助服务，应按照经纪代理服务征税。39.固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费按何税目缴纳增值税？答：按照财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）的规定，固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。40.典当行的赎金收入是否应缴纳增值税？如需缴纳，按什么税目缴纳？是否可以适用差额征税政策？答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）的规定，典当提供的服务属于贷款服务，应就其取得的利息收入缴纳增值税。41.如果针对2016年4月30日以前发生的融资性售后回租业务，在2016年5月1日后，租赁公司之间发生了租赁业务资产的交易，B租赁公司购买了A租赁公司的一笔以往的融资性售后回租业务，原始租赁关系转移，B公司成为出租人，并取得租赁物所有权，那么B租赁公司和该业务的承租人，能否继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税和抵扣进项税？答：对2016年4月30日以前发生的融资性售后回租业务，承租人、出租人、租赁标的等要素发生变化的，应当视为一项新的业务，应依据财税201636号文件的相关规定，按照金融服务贷款服务缴纳增值税，并且承租方取得相关进项税不能抵扣。42.财税2002191文件规定以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。营改增后上述情形是否需要缴纳增值税？答：需要缴纳增值税。43.代客泊车服务应按什么项目缴纳增值税？答：按照其他生活服务缴纳增值税。44.提供道路划线服务，哪个税目缴纳增值税？答：属于市政市容，按照居民日常服务。45.酒店实行积分奖励制度，客人每消费一元积一分，当积分达到一定的数额，可以兑换相应房型，免费住一晚。积分赠送的服务是否应缴纳增值税？答：应缴纳增值税。46.企业办活动，请了甲公司搭建活动所用帐篷，其中原材料都由甲公司提供，活动结束后，甲公司收回帐篷。企业支付费用时，甲公司的人工劳务费和原材料费用，分别按照什么项目计税？如果合在一起计算，按照什么项目计税？答：属于有形动产租赁。47.酒店旅馆在房间内为顾客提供的食品饮料、计生用品等单独计价的物品，按照什么项目缴纳增值税？答：按销售货物缴纳增值税。48.酒店出租会议室，并提供会议用设备、服务员盯会服务、茶水服务等，按照什么项目缴纳增值税？答：提供会议服务的，按照会议展览服务缴纳增值税。（TPSZSMART按：亲们关注财税2016140号第十条的规定：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照会议展览服务缴纳增值税。）49.营改增之前在地税领用的停车收费定额发票，领票时已按3%的税率缴纳过营业税，过渡期内如继续使用这些定额发票，在国税是否还需要申报缴纳增值税？如果需要，适用税率和计税方法是什么？答：需要缴纳增值税，应按不动产经营租赁缴纳增值税。50.出租气模场馆给其他公司做活动场所，此项收入按何种税目缴税？（气模场馆，即由充气模型形成的场地。）答：有形动产经营租赁。51.公园内为游客提供的游船服务，按照什么税目缴纳增值税？答：文化体育业。52.不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，按什么项目缴纳增值税？答：纳税人对电梯进行保养维护，按照建筑业缴纳增值税。53.园林养护中的浇水、施肥、杀虫服务，如放弃免税，应按什么税目税率缴纳增值税？答：其他生活服务。54.本公司是一家零售销售企业，公司推出会员卡，会员卡是需付费购买，顾客凭会员卡购买商品可享受优惠价。公司的这笔会员卡收入，按照什么税目缴纳增值税？答：会员权的收入，应按照其他权益性无形资产缴纳增值税。55.从事高速公路收费的纳税人收取的道路围栏毁损赔偿金是否征收增值税？答：征收增值税。56.文印店的打印、复印按照哪个税目征收增值税？答：按照其他生活服务征收增值税。57.烹饪服务，按照什么税目缴纳增值税？答：均按照其他生活服务征收增值税。58.购进话费充值卡后加价销售，按什么税目税率缴纳增值税？答：企业购进话费充值卡后加价销售，按销售货物缴纳增值税。59.客人在境内报名出国旅游，旅行社向客人提供的服务，包括向客人提供国际机票、境外酒店、境外交通、境外景点等服务，并安排员工在境外全程为客人提供以上服务的陪同，是否属于在境外提供的旅游服务？答：属于在境外提供的旅游服务。60.纳税人是高速公路管理企业，客户通过ETC缴费后由交通部ETC拆分中心统一将收费分配给各高速公路企业。现存在如下情况：如果车辆3月份通行，该数据交通部ETC拆分中心在5月份才能向各路段的高速公路企业下发ETC拆分数据信息，随后该企业才会收到款项。纳税人咨询针对这笔款项，是征收增值税还是营业税？答：根据现行增值税纳税义务发生时间的规定，应缴纳增值税。61.出版社为投稿人的论文提供的校对服务按什么项目征收增值税？（该收费独立于版面费）答：按照鉴证咨询服务。62.为大专院校、中小学校的学生提供军训服务，收取军训费，是否需要缴纳增值税？按照什么税目缴纳？答：可以免征增值税。63.纳税人经营一家网站，出售电子资料，此资料是纳税人用调研获得的企业案例，在网上提供一些方案。请问该业务应按照什么税目缴纳增值税？答：按照咨询服务缴纳增值税。64.商场从电影院购进电影票赠送给顾客，是否视同销售？若视同销售，是否可以按照电影放映服务简易征收？若不能简易征收，应按什么税目缴纳增值税？答：因顾客在商场的消费行为而赠予的外购电影票，不视同销售。65.商场从购进餐饮票赠送给顾客，是否视同销售？适用税率多少？答：因顾客在商场的消费行为而赠予的外购餐饮票，不视同销售。66.建筑行业纳税人为分包方，对于建筑业的老项目选择简易计税办法，签订的分包合同包括建筑服务和加工服务，（加工服务：购进钢材等原材料，下料，切割，焊接，形成有限支撑的小建筑构件），此项建筑分包合同，建筑服务和加工服务，是否属于混合销售，按照建筑服务一并缴纳增值税？还是按兼营分别核算？若分别核算，17%的加工款项是否可以作为分包款项扣除？答：上述情况按照建筑服务缴纳增值税。67.速记服务应按什么税目缴纳增值税？答：速记服务应按照提供鉴证咨询服务缴纳增值税。68.对大型设备的清洗按照什么税目缴纳增值税？对建筑物的清洗按照什么税目缴纳增值税？答：其他现代服务。69.铁路钢轨焊接，是将铺设铁路线路上的钢轨焊接起来，由原来的短轨变成无缝线路，用于铁路工程建设部门铺设线路工程使用。我单位有一个铁道部批准的焊轨厂，专门进行钢轨焊接业务的。请问：该项焊轨业务适用税率应当是多少？（原营业税是按照建筑业缴纳）答：该项焊轨服务按照提供建筑业服务缴纳税款。70.销售产品售后提供免费维修服务，需要缴纳增值税吗？答：公司的产品在保修期内出现问题，进行免费维修消耗的材料或免费更换的配件，属于用于增值税应税项目，不属于增值税暂行条例第十条规定的不得抵扣的情形，不需作进项税额转出处理。根据增值税暂行条例实施细则第四条规定关于视同销售的规定，保修期内免费保修业务作为销售合同的一部分，有关收入实际已经在销售时获得，该公司已就销售额缴纳了税款，免费保修时无需再缴纳增值税，维修领用零件也不需视同销售缴纳增值税。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。