税务总局-营改增试点12366知识库问答(二).doc
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1、税务总局:营改增试点12366知识库问答(二)53一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产,应如何缴纳增值税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产,应适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额.纳税人应以取得的全部价款和价外费用,按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.54小规模纳税人销售不动产应如何缴纳增值税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,小规模纳税人销售其取
2、得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.小规模纳税人销售其自建的不动产,应以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.55房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,能否选择适用简易计税方法计税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推
3、开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税.56房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,如何缴纳增值税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,按照5%的征收率计税.57房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,如何预缴增值税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,房地产开发企业采取预收款方
4、式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税.58一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,能否选择适用简易计税方法计税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额.纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.59其他个人销售其取得的不动产(不含其购买的住房),如何预缴增值税?答:根据财政部国家
5、税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额.60个人出租住房,应如何计算应纳税额?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额.61营改增试点纳税人能否汇总纳税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,属于固定业户的试点纳税人,总分支
6、机构不在同一县(市),但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的,经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税.62试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为,因税收检查等原因需要补缴税款的,应如何补缴?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为,因税收检查等原因需要补缴税款的,应按照营业税政策规定补缴营业税.63试点纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发生退款减除营业额的,应当如何
7、申请退还?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,试点纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发生退款减除营业额的,应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税.64试点纳税人销售电信服务时附带赠送用户识别卡,应如何缴纳增值税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,试点纳税人销售电信服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的,应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算,按各自适用的税率计算缴纳增值税.65油气田企业发生应税行为是否适用试点实施办法规
8、定的增值税税率?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,油气田企业发生应税行为,适用试点实施办法规定的增值税税率,不再适用财政部国家税务总局关于印发<油气田企业增值税管理办法>的通知(财税20098号)规定的增值税税率.66不得抵扣的固定资产发生用途改变用于允许抵扣进项税额的应税项目,如何抵扣进项税额?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,按照试点实施办法第二十七条第(一)项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,
9、可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额:可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)适用税率上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证.67纳税人接受贷款服务向贷款方支付的咨询费能否抵扣进项税额?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣.68原增值税一般纳税人2016年5月1日后取得的不动产能否抵扣?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税20163
10、6号)规定,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定.69原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额,能否抵扣?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的,截止到纳入营改增试点之日前的增
11、值税期末留抵税额,不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣.70物流辅助服务包括什么内容?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,物流辅助服务,包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务.71贷款服务的销售额是什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额.72出租建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位应按什么征税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营
12、业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税.73车辆停放服务、道路通行服务、水路运输的光租业务、航空运输的干租业务分别按照什么服务征税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于经营租赁.74翻译服务和市场调查服务应按照什么征收增值税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征
13、增值税试点的通知(财税201636号)规定,翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税.75商务辅助服务包括什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,商务辅助服务,包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务.76什么是生活服务?包括什么内容?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动.包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务.77无形资产是什么?具体包括什么?答:根据财
14、政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,销售无形资产,是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动.无形资产,是指不具实物形态,但能带来经济利益的资产,包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产.技术,包括专利技术和非专利技术.自然资源使用权,包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权.其他权益性无形资产,包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等.78什么
15、是不动产?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等.建筑物,包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物.构筑物,包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物.79不征收增值税项目包括什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,下列项目不征收增值税:(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于用于公益事业的服务.(2)存款利息.(3)被保险人获得的保险赔付.(4)房地产主管部门或者
16、其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金.(5)在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为.80可以免征增值税的托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务收入包括什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指,在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费.民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指,在报经当地有关部门备
17、案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费.超过规定收费标准的收费,以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入,不属于免征增值税的收入.81直接收费金融服务的销售额是什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,直接收费金融服务,以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额.82金融商品转让的销售额是什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,金融商品
18、转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额.转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额.若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度.金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算,选择后36个月内不得变更.83金融商品转让,可以开具增值税专用发票么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,金融商品转让,不得开具增值税专用发票.84经济代理服务的销售额是什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,
19、经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额.向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票.852016年5月1日以后开展的融资租赁业务的销售额是什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,(1)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额.(2)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的
20、试点纳税人,提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额.经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人,2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的,从达到标准的当月起按照上述规定执行;2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的,在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行,2016年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述规定执行.862016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同应按照什么征
21、税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税.87提供客运场站服务的一般纳税人的销售额是什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,试点纳税人中的一般纳税人(以下称一般纳税人)提供客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额.88提供旅游服务的试点纳税人的销售额是什么?答:根据财政部国家税务总局关于全
22、面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.89试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的销售额是什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支
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