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“营改增”影响分析及建筑行业实例.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!“营改增”影响分析及建筑行业实例随着四大行业全部纳入”营改增”试点范围,全国范围内营业税改征增值税已一个多月。与此同时,全面推开营改增试点后,各类政策业务问题扑面而来:”营改增后提供哪些建筑服务可以简易计税?”、”酒店住宿业适用税率是多少?”日前, 由星瀚律师事务所主办的营改增后的挑战与应对论坛在上海举行。会上,财税政策方面的专家、税务方面的专家、以及法律方面的专家为在场的150位来宾分享了营改增的影响、如何应对营改增带来的变化。因为营改增的培训,基本上要在1-2天,而我今天只有一个小时,所以我想从另外两个角度和大家介绍一下。一个是
2、宏观层面,因为我最近和很多券商、房地产企业、建筑企业沟通,他们都和我说:”顾老师,我觉得营改增其实是政府在变着方法增税,你觉得呢?”所以我们今天可以谈谈,到底是增了还是减了。也就是说,我们先在宏观层面上谈一下,营改增是怎么一回事情?对国家有什么影响?对公司有什么影响?对个人有什么影响?另一个是我们来讲一个案例,讲完这个案例之后大家会发现,我们所谓的理论和实际情况是会有些出入的。针对这两个层面,我们今天会讲三块内容:营改增的影响、企业如何应对、以及案例。首先,对四大行业(建筑、房地产、金融和生活服务业)讲的,大家对营改增都很怕,但其实增值税不是洪水猛兽,传统的制造业、贸易行业本身都在用增值税,历
3、史很长,没什么可怕。可怕的是什么?是从3月份开始,国家大量发文,至今已经30多万字了吧,谁能将那么多内容看完?而且看完之后,你的理解和总局的理解是否一致?难点是在这里。所以我们看到这张表:大家看到了,这四年半的时间已经给市场上的很多企业带来经验。那么5月1日起,营业税正式退出历史舞台了,作为中介机构,我们其实是非常期待营改增的。我们做一个国际比较,或者就看华人国家和地区,新加坡、香港、台湾这些,他们有营业税吗?没有;有增值税吗?有的,香港连增值税也没有。还有西方国家,瑞士、英国,他们都是交增值税的,没有交营业税。可见,从国际比较看,营业税是一个相对落后的税种。因为存在重复计税的问题,对我们国家
4、的经济是不利的。换个角度说,我们再来看一张图:小编寄语:不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段,不是目的。千万不要再考试通过之后,放松学习。财务人员需要学习的有很多,人际沟通,实务经验,excel等等等等,都要学,都要积累。要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力,但是绝对不是说有了证,就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习,必须力求总结和应用相关技巧,使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性,通过分析实质,找出核心要点。我最近也在和很多券商、私募基金提,营改增对我们国家的影响是什么?大家看着这张图,全世界都一样,产业分为第一
5、、第二、第三产业。服务产业提供服务,如果不能被抵扣的话,是不利于第一产业、第二产业的发展的。举个例子,抛开利润非常高的企业,就一般的企业而言,如果要购买一台设备、价值300万,对于一家物业公司来说,300万的消费、没有抵扣,那么是否购买可能会被考虑一下;如果可以抵扣17%,也许成本就只有250万了。所以实际上讲,营改增对每家企业、对产业升级实际上是有利的。从我个人角度讲,非常欢迎营改增,只是来的有点太凶猛了。还有要和大家强调的是,从5月1日到今天,20天的时间,大家会不会以为营改增已经结束了?我可以跟大家讲,营改增才刚刚开始,虽然现在已经有了30个文件,但是大家做好准备,后面也许还有100个文
6、件会陆陆续续出来。谈完对宏观政策的影响,我们来谈一下意义。营改增之后,我相信很多企业会来进行一些筹划;会发现营改增对于我们国家的产业升级、加大投入会有较大的影响。以四大行业为例,如果四大行业中的企业存在研发的,比如开发专利或任何相关事务的时候,他们原来应该是所得税税率25%;而在营改增之后,越来越多的企业会将他们集团项下的,存在研发能力的机构独立出来,为什么?因为我们知道,研发机构属于高新技术企业,其所得税税率可以是15%;而研发企业将服务提供给集团公司,可以开出增票,能够产生抵扣,是不是这样的逻辑?所以,营改增之后,是可以极大推动产业升级的。前面可以说是在为政府说话,接下去我们来看一下营改增
7、的原理。营业税的逻辑和增值税的逻辑,两税之间会有较大的差异。这种本质差别使得企业要进行系统再造。现在增值税要对进项进行管理、对销项进行管理,产生众多的管理事项。另外再讲一下,营改增的监管和归属的差异。讲这个之前,我来说一个小的演绎。听说有一个小偷,非常贫穷,想去偷点东西;于是心想,税务局收税啊,肯定非常有钱,就去税务局。凌晨两点多,潜入国家税务总局,打开门一看,里面灯全亮,只能躲在角落。什么时候才出来?两个月以后才出来。因为现在营改增,国家税务总局24小时在里面不断开会,他两个月之后说自己是营改增专家了,大家可以听我讲课了。这次营改增大家都很苦恼,中介机构烦、国家机构烦、企业也很烦。我们讲营改
8、增对于机构管理的影响。营业税是地税征收的税种,增值税是国税征收的税种,上海没有分国地税、没有影响;如果各位在外省,那么会受到影响。所以我要提醒大家,未来营改增后的主管税务机关,会从地税转成国税。还有,很多企业在当地做投资的时候,会去做一件事情,就是和当地的招商谈一个财税扶持协议;这个协议主要是基于一家企业在一定时间内,在这个开发区对应的纳税会有一定的比例返还到企业。那么这次营改增,中央和地方的比例做了调整。这里会有一个影响,地方政府的收入会下降;而国税会增加。小编寄语:不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段,不是目的。千万不要再考试通过之后,放松学习。财务人员需要
9、学习的有很多,人际沟通,实务经验,excel等等等等,都要学,都要积累。要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力,但是绝对不是说有了证,就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习,必须力求总结和应用相关技巧,使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性,通过分析实质,找出核心要点。我们来看2015年的税收总收入:去年增值税占25%、营业税是15%。大家可以想一想,营改增后,合计会占到40%,增值税成为绝对的第一大税种;但是原则上,地方财政的收入会下降。针对这个下降,中央或许会转移支付到地方。我们回过去讲,营改增的好处。我们知道,原来财政扶持的时候,主要是三大税种,
10、增值税、营业税、企业所得税。对于非四大行业,因为原先交的主要就是增值税,所以如果原先跟地方政府谈好财政扶持的,财政扶持几乎就要翻一倍了。大家可以关注一下,明年企业财政扶持的时候,是不是可以多拿一点。也提醒一下大家,总局要求大家增值税申报的时候要求大家填一张表格,叫做税负测算表。我们2012年,上海营改增的时候也填了这张表;后来对新增税收的部分做了返还,这次总局也在做这件事情。我不确定后续到底会不会给钱,但还是可以关注这个话题的。下面我们举一个案例,来看看,营改增到底是增税还是减税。通过这个例子,可见营改增真的是在减税的。所以我来讲讲结论。营改增是重大利好。营改增横跨两头,一头是非四大行业,他们
11、不在这一次营改增范围之内,对他们来说绝对是利好。比如,他们原先的物业公司开营业税发票,不能抵扣;现在开增票,可以抵扣了;再比如说他们去建厂房,现在也能产生抵扣了。当然,还得看供应商是否涨价;不过发改委会管。对四大行业来讲,不能一概而论。小编寄语:不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段,不是目的。千万不要再考试通过之后,放松学习。财务人员需要学习的有很多,人际沟通,实务经验,excel等等等等,都要学,都要积累。要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力,但是绝对不是说有了证,就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习,必须力求总结和应用相关技巧
12、,使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性,通过分析实质,找出核心要点。我们做了一个简单的模拟。对于生活服务业和金融业,其税率原先基本是5%-6%,现在,他们的税增加了1个点吗?想一下,原先营业税的时候,收到100、交5块;现在收到100、交6块?不是的。我的销项税是100要先除以1.06再去乘以6%,所以实际税率是5.67%,从绝对税率来看,增加了0.67%。但大家要考虑进项,对四大行业来说,办公桌椅啊、劳务费啊、办公租金啊,这些都可以抵扣了,所以问题就在于,这些抵扣能否弥补这0.67%。从初步的感觉看,生活服务业和金融业,这两个行业增加税负的概率是比较低的,基本上应该都是减税的
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