2017版企业所得税年度纳税申报表变化细节:《广告费和业务宣传费跨年度、捐赠支出及纳税调整明细表》.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!2017版企业所得税年度纳税申报表变化细节:广告费和业务宣传费跨年度、捐赠支出及纳税调整明细表A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表新旧对比表国家税务总局公告2017年第54号 国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)的公告国家税务总局公告2014年第63号 国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)的公告A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表(2017版)及填报说明2014年版2017年版简要说明项目填报内容项目填报内容总体
2、说明本表适用于发生广告费和业务宣传费纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知(财税201248号)等相关规定,以及国家统一企业会计制度,填报广告费和业务宣传费会计处理、税法规定,以及跨年度纳税调整情况。总体说明本表适用于发生广告费和业务宣传费纳税调整项目(含广告费和业务宣传费结转)的纳税人填报。纳税人根据税法、财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知(财税201248号)等相关规定,以及国家统一企业会计制度,填报广告费和业务宣传费会计处理、税收规定,以及跨年度纳税调整情况。注意:财税201248号:本通知
3、自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。2017年5月27日财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知(财税201741号):本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止执行。有关项目填报说明1.第1行一、 本年广告费和业务宣传费支出:填报纳税人会计核算计入本年损益的广告费和业务宣传费用金额。2.第2行减:不允许扣除的广告费和业务宣传费支出:填报税法规定不允许扣除的广告费和业务宣传费支出金额。3.第3行 二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出:填报第1-2行的金额。4.第4行三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售(营业)收入:填报按照税法规定
4、计算广告费和业务宣传费扣除限额的当年销售(营业)收入。5.第5行税收规定扣除率:填报税法规定的扣除比例。6.第6行四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额:填报第4×5行的金额。7.第7行五、本年结转以后年度扣除额:若第3行第6行,填报第3-6行的金额;若第3行≤第6行,填0。8.第8行加:以前年度累计结转扣除额:填报以前年度允许税前扣除但超过扣除限额未扣除、结转扣除的广告费和业务宣传费的金额。9.第9行减:本年扣除的以前年度结转额: 若第3行第6行,填0;若第3行≤第6行,填报第6-3行或第8行的孰小值。有关项目填报说明1.第1行一、本年广告费和业务宣传费支出:填报
5、纳税人会计核算计入本年损益的广告费和业务宣传费用金额。2.第2行减:不允许扣除的广告费和业务宣传费支出:填报税收规定不允许扣除的广告费和业务宣传费支出金额。3.第3行二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出:填报第1-2行的余额。4.第4行三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售(营业)收入:填报按照税收规定计算广告费和业务宣传费扣除限额的当年销售(营业)收入。5.第5行税收规定扣除率:填报税收规定的扣除比例。6.第6行四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额:填报第4×5行的金额。7.第7行五、本年结转以后年度扣除额:若第3行第6行,填报第3-6行的余额;若第3行≤第
6、6行,填报0。8.第8行加:以前年度累计结转扣除额:填报以前年度允许税前扣除但超过扣除限额未扣除、结转扣除的广告费和业务宣传费的金额。9.第9行减:本年扣除的以前年度结转额:若第3行第6行,填0;若第3行≤第6行,填报第6-3行与第8行的孰小值。有关项目填报说明10.第10行六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费:填报签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业的一方,按照分摊协议,将其发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出归集至其他关联方扣除的广告费和业务宣传费,本行应≤第3行或第6行的孰小值。11.第11行按照分
7、摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费:填报签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业的一方,按照分摊协议,从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费。12.第12行七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额:若第3行第6行,填报第2+3-6+10-11行的金额;若第3行≤第6行,填报第2+10-11-9行的金额。13.第13行八、累计结转以后年度扣除额:填报第7+8-9行的金额。有关项目填报说明10.第10行六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费:填报签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业的一方,按照分摊协议,将其发生
8、的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出归集至其他关联方扣除的广告费和业务宣传费,本行应≤第3行与第6行的孰小值。11.第11行按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费:填报签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业的一方,按照分摊协议,从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费。12.第12行七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额:若第3行第6行,填报第2+3-6+10-11行的金额;若第3行≤第6行,填报第2+10-11-9行的金额。13.第13行八、累计结转以后年度扣除额:填报第7+8-9行的金额。(一)表
9、内关系1.第3行第1-2行。2.第6行第4×5行。3.若第36行,第7行=第3-6行;若第3≤6行, 第7行=0。4.若第36行,第9行=0;若第3≤6行, 第9行=第8行或第6-3行的孰小值。5.若第36行,第12行=2+3-6+10-11行;若第3≤6行, 第12行第2-9+10-11行。6.第13行=第7+8-9行。(一)表内关系1.第3行第1-2行。2.第6行第4×5行。3.若第36行,第7行第3-6行;若第3≤6行,第7行0。4.若第36行,第9行0;若第3≤6行,第9行第8行与第6-3行的孰小值。5.若第36行,第12行2+3-
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