43项简易计税项目整理(2018年5月1日止).doc
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1、43项简易计税项目整理(2018年5月1日止)税务总局日前发布了财税201847号,规定自2018年5月1日起,增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。其实,总局规定的简易计税项目很多,包括“营改增”项目,也包括销售货物,逢考说税将您整理成为了三大类。一、强制简易计税建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知(财税201758号)第一条(注:没有选择权)二、营改增项目简易计税。一般纳税人发
2、生特定应税行为,可选简易计税,一经选择,36个月内不得变更。1.公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。3%。【财税201636号。财税2013121号:铁路旅客运输不得简易计税。公共交通不包括铁路(高铁)、航空、游轮、邮轮】2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。3%。【财税201636号】3.电影放映服务、仓储服
3、务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。3%。【财税201636号】4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。3%。【财税201636号。财税2013106号:尚未执行完毕的租赁合同,继续缴纳营业税】5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。3%。【财税201636号】6.清包工、甲供工程、建筑工程老项目的建筑服务,3%【财税201636号】6.1销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可按甲供工程选择简易计税。【国家税务总局公告2017年第11号】6.2物业服务企业为业主提供的装修服务,按照“建筑服务”缴纳增值税。【财税2016140号】7.销
4、售外购2016年4月30日前取得的不动产、自建不动产,5%【财税201636号、国家税务总局公告2016年第14号】8.房地产企业出售其2016年4月30日前开发的老项目,5%【财税201636号】8.1房地产企业出租其开发的老项目,5%(出租2016.5.1开发新项目,一般计税11%)【财税201668号】9.出租2016年4月30日前取得的不动产、土地,5%【国家税务总局公告2016年第16号】9.1.老高速公路通行费,5%减按3%【财税201636号】9.2.以经营租赁方式将土地出租,按照不动产经营租赁,简易计税5%。【财税201647号】9.3试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行
5、费,可简易计税5%10.农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入,简易计税3%。【财税201646号】村镇银行,是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准,由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资,在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。农村资金互助社,是指经银行业监督管理机构批准,由乡(镇)、行政村农民和农村小企业自愿入股组成,为社员提供存款、贷款、结算等业务的社区互助性银行业金融机构。由银行业机构全资发起设
6、立的贷款公司,是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准,由境内商业银行或农村合作银行在农村地区设立的专门为县域农民、农业和农村经济发展提供贷款服务的非银行业金融机构。县(县级市、区、旗),不包括直辖市和地级市所辖城区。11.农行“三农金融事业部”试点县域支行,提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款(具体清单)取得的利息收入,简易计税3%。【财税201646号】农户贷款,是指金融机构发放给农户的贷款,但不包括按照过渡政策的规定第一条第(十九)项规定的免征增值税的农户小额贷款。农户,是指过渡政策的规定第一条第(十九)项所称的农户。农村企业和农村各类组织贷款,是指金融机构发放给注册在农
7、村地区的企业及各类组织的贷款。12.一般纳税人提供非学历教育服务【范围参见财税201636号】,可以简易计税3%【财税201668号】13.一般纳税人提供教育辅助服务,可以选择简易计税方法按照3%。【财税2016140号】14.非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产,可选简易计税3%。【财税2016140号】15.非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产,可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。非企业性单位中的一般纳税人提供营业税改征增值税试点过渡政策
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