个人年所得达到12万需要自行申报纳税？你为什么没有纳税？.doc

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个人年所得达到12万需要自行申报纳税？你为什么没有纳税？
（一）凡有下列情形之一的,纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款：
1.年所得12万元以上的；
2.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；
3.从中国境外取得所得的；
4.取得应税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得；
5.国务院规定的其他情形。
【考题·多选题】下列情形，纳税人必须自行向税务机关中报缴纳个人所得税的有（　）。
A.年所得12万元以上的
B.从中国境外取得所得的
C.在两处以上取得稿酬所得的
D.取得应税所得没有扣缴义务人的
E.外籍人士在中国境内取得劳务报酬所得的
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C和E由支付单位代扣代缴。

【例题·多选题】下列中国公民应进行个人所得税自行申报的有（　）。
A.年所得10万元的陈某
B.2015年取得股票转让所得50万元的王某
C.取得年经营所得8万元的个体工商户赵某
D.从我国境内两家企业分别取得工资所得的张某
E.从我国境内取得劳务所得5万元的李某
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A，年所得在12万元以上的才需要自行申报；选项E，在中国境内取得劳务所得，需要支付单位依法履行代扣代缴义务。
（二）申报纳税地点
一般为收入来源地的税务机关。
纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税；
从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。
·在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税，也可准予个人提出申请，经批准后固定在一地申报纳税。
·对由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍纳税人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税。
·纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关备案。
（三）申报纳税期限
除特殊情况外，纳税人应在取得应纳税所得的次月15日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款
采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业的纳税人，其工资、薪金所得应纳的税款,可以实行按年计算,分月预缴的方式计征，自年度终了之日起30日内，合计全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补
对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月15日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补
纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税;在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的,应在取得每次所得后的15日内预缴税款,年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补
个人从中国境外取得所得的，其来源于中国境外的应纳税所得，在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的30日内，向中国主管税务机关申报纳税；在取得境外所得时结清税款的，或者在境外按所得来源国税法规定免予缴纳个人所得税的，应当在次年1月1日起30日内，向中国主管税务机关申报纳税
（四）申报纳税方式
主要有3种，即：
√由本人直接申报纳税
√委托他人代为申报纳税
√采用邮寄方式在规定的申报期内申报纳税以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。
【例题·单选题】下列关于个人所得税的表述中，错误的是（　）。
A.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款,付给2%的手续费
B.从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税
C.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴
D.采用邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期
『正确答案』C
『答案解析』扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款

【考题·综合分析题】中国公民赵某。2015年取得以下收入：12月份工资薪金收入
85.赵某12月工资薪金所得应纳个税（　）。
所得项目 单位 元 每月基本工资 5000 加班补助 3300 出差补助 680 独生子女补助 10 年终一次性奖金 6000 合计 14990A.405　B.645
C.1445 D.585
『正确答案』D
『答案解析』（5000+3300-3500）×20%-555=405（元）
年终奖：6000/12=500（元），适用3%的税率。
6000×3%=180（元）
合计=405+180=585（元）
2.投资所得
（1）将原始投资价值50万元的股权以10万元的价格转让给女儿，转让时的股权公允价值为120万元。
86.针对赵某股权转让行为，下列说法正确的是（　）
A.应就其股权转让所得缴纳个人所得税14万元
B.偏低的股权转让收入可以被视为具有正当理由
C.主管税务机关应该用类比法核定股权转让收入，按规定征收个人所得税
D.赵某的女儿应就受让的股权所得于获得股权之次月15日内缴纳个人所得税
『正确答案』B
『答案解析』将股权转让给其能够提供具有法律效力身份证明的配偶、父母、子女、祖父母等。视为有正当理由，主管税务机关无需核定股权转让收入。

（2）取得银行信托型理财产品利息收入4400元，国债利息收入5410元，单位集资利息收入20000元。
87.2015年赵某利息收入应缴纳个人所得税（　）
A.0 　B.4360
C.4880D.4000
『正确答案』D
『答案解析』国债利息收入免征个人所得税，银行信托型理财产品利息收入暂免征收个人所得税。利息收入应纳个人所得税=20000×20%=4000（元）

（3）1月份从A股市场购买甲公司股票20000元、乙公司股票50000元。4月底取得甲公司分得的税前股息收入800元，5月上旬获得乙公司红股3000股，公允价值为3.7元/股，票面价值1元/股。
88.2015年赵某股权投资收入应纳个人所得税（　）
A.380 　B.760
C.1110　D.530
『正确答案』A
『答案解析』（800+3000×1）×50%×20%=380（元）
3.其他各项所得
（1）因交通事故，从保险公司获得车辆保险赔偿3000元。
（2）市区自有住房出租，全年租金收入36000元。
89.2015年，赵某租金收入应纳个人所得税（　）
A.2400 B.4800
C.5280 D.2640
『正确答案』D
『答案解析』个人出租住房，减按10%的税率征收个人所得税。不考虑其他税费：
36000/12=3000（元），每月收入不足4000，定额减800。
（3000-800）×10%×12=2640（元）。

90.2015年赵某收入中免征收个人所得税的是（　）
A.加班补助收入
B.出差补助收入
C.独生子女补助收入
D.保险赔偿收入
『正确答案』BCD
『答案解析』加班补助收入应依法缴纳个人所得税。

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