“营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(终结篇)——对“税法起草与设计”方法论的一点感悟.doc
《“营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(终结篇)——对“税法起草与设计”方法论的一点感悟.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《“营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(终结篇)——对“税法起草与设计”方法论的一点感悟.doc(5页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!“营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(终结篇)对“税法起草与设计”方法论的一点感悟对于跨境劳务的营业税和增值税问题,一直想写一些东西,但又一直迟迟未能动笔。从09年营业税暂行条例实施细则修订后的困惑,到对英国、澳大利亚等国家增值税制度查阅后的了解,再到熟读OECD跨境劳务增值税报告后的豁然开朗,这个过程不仅仅是对一个政策的把握,更重要的是OECD报告揭示了一套科学的税法思维方法。记得我在总局税务学院跟班第一批全国税务领军人才班时,王军局长层寄语大家一定要做到道术结合,实际上OECD这份报告给我们展示的就是这个结合的典范之作。从道理
2、上、理论上去论述增值税有促进国际贸易发展的作用,有保持税收中性、降低税负的作用,这些都是道上的论述。但是,无论你对道的探讨如何充分,你写10篇甚至100篇文章去说这个道理,但是却没有实现这个道的正确之术,也就是你没有一套可以把道落实到实际中的政策机制和征管机制,一切都是空谈。即使道是明确的,但如果术不合理,往往也会导致南辕北辙的结果。因此,只有道术结合,才能实干兴邦。记得10年前曾今看过国家税务总局法规司翻译过的一本书税法的起草与设计,这本书中就提到了很多关于税法起草与设计的原理、方法和路径。因此,税法的整个起草、设计到落地实施的过程就是一个道术结合的过程。但是,从中国的实践来看,无论是税法研
3、究的理论界,还是实务界,大家对于道的问题似乎更为关注,毕竟道的研究看上去更高大上一些,而且更宏观一些。而术的研究需要着眼于一个一个细节,需要有一种匠人的精神一点一点的去解剖,更加的费时费力。但是以我个人看来,中国目前税法更欠缺的就是这些针对术的研究。我们一些政策为什么到了实际执行层面有很多的不确定性,或者一些政策为什么实际执行的效果和原先预想的效果存在很大差异,很多并不是因为我们不明白政策之道,更多的则是我们选错了实现之术,而走了很多的弯路。在营业税下经常听到有人用属人+属地这种错误的原则去讨论跨境劳务流转税征税规则时,我就一直想写文章去说明。但是,这种事情又不是一两篇文章能够真正说清楚的,加
4、之OECD报告原则的前提是基于增值税制度的。因此,我也就迟迟未动笔。但是,到了今天,我们已经全面实现营业税改征增值税的改革了,所有的跨境劳务都是基于增值税制度去运行了。因此,整个的制度环境已经符合OECD报告的前提了,所以现在的时机相对成熟了。到真正动笔时就在考虑,究竟是写一两篇文章简单介绍一下OECD报告,阐述一下大原则,还是详细介绍OECD报告建立的这一整套跨境劳务增值税的征税规则呢?我又看了几篇OECD报告后决定还是用一个系列的文章去详细介绍OECD报告,其目的在于OECD这份报告不仅是阐述了跨境劳务增值税的征税方法,更为关键的是OECD这份报告实际给我们展示了一套道术结合的税法起草与设
5、计的逻辑框架和方法,如果我们每个税法的文件都能遵行OECD报告中所用的这套方法,我们的税法确定性会大为加强,补丁文件会不断减少,纳税人的遵从成本也会不断降低。正是基于这种考虑,我写了这一个系列一种20篇文章。即使这样,也只是基本探讨了跨境劳务增值税的征税问题,如果要深入探讨,还有很多问题需要进一步展开。OECD报告究竟展示了何种税法起草与设计的逻辑框架和方法呢?我们可以从这一个系列的文章中回顾提炼一下:1、明确跨境劳务增值税机制设计的两大原则:目的地原则+渥太华税收框架条件这两大原则就是后面对设计的各种假设机制的检验标准,如果同时符合这两个原则我们就采用,如果不同时符合我们就进行修正;2、基于
6、上面两大原则,提出跨境劳务增值税征税机制设计假设这里,OECD报告首先对问题进行分类,考虑到B2B和B2C的征税机制肯定不一样。因此,分别就B2B和B2C分别提出假设的征税机制。为什么称之为假设呢?因为,这些机制提出来后,需要用现实的案例去检验,检验的标准就是这些提出来的征税机制假设是否能实现我们上面明确的两大原则;3、对目的地原则进行变量定义如果你整天在那说什么目的地原则征税、或者什么实质课税原则,这些都属于宏观税法层面研究的问题,也就是道层面的问题。而在术的层面,你需要告诉大家,我们应该以什么样的指标或方法去定义、衡量目的地征税或实质课税这个大原则,否则一切总是在空谈层面。OECD报告中就
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 营改增 后跨境 劳务 增值税 征税 规则 探讨 终结 税法 起草 设计 方法论 一点 感悟
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【精****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【精****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。
链接地址:https://www.zixin.com.cn/doc/2305595.html