面对即将来到的营改增-房地产开发企业应积极做好的十个应对准备.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!面对即将来到的营改增,房地产开发企业应积极做好的十个应对准备由于目前国家还没有公布房地产行业营改增试点税收政策,笔者参考现行的营改增政策(营业税改征增值税试点实施办法财税2013106号附件1)及增值税暂行条例及其实施细则、营业税暂行条例及其实施细则等规定,认为,面对即将来到的营改增,房地产开发企业应积极做好的十个准备。一、心里准备面对营改增对房地产开发企业带来的重大影响,房地产开发企业的投资人、经营人、财务人员只能坦然面对。二、税收内控准备由于增值税税收管理与营业税管理差距较大,如果管理不善,税收风险也会增加。主要税收风险有:1.
2、取得发票要求严格。2.抵扣税款手续比营业税复杂。3.发票管理、开具制度严格。4.税收会计核算过程复杂。准备内容:公司应在管理层设立税务管理部门,或设置专门的税务管理岗位,统一管理企业税务事项。如设立税务部、设立税务总监等。三、项目公司组织形式的准备公司的法律形式主要有:法人公司、分公司。如果企业在同一地区(指地级、县级)区域内有多个房地产开发项目,可以选择在该地区设立一个法人公司作为总公司、将其他项目的公司设为分公司。选择法人公司汇总申报缴纳增值税,可以降低税收成本,节税或延迟纳税。准备内容:设立合适的项目公司法律主体。【相关文件】增值税纳税地点固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关
3、申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。分支机构发生应税服务范围注释所列业务当期已预缴的增值税税款,在总机构当期增值税应纳税额中抵减不完的,可以结转下期继续抵减。分支机构发生应税服务范围注释所列业务,按照应征增值税销售额和预征率计算缴纳增值税。(摘自财税2013106号)附件一营业税改征增值税试点实施办法第四十二条第(一)项)四、会计准备增值税会计核算比营业税会计核算复杂。营业税会计核算需设置一个应交税费应交营业税二级科目。增值税会计核算
4、一般应设置四个二级科目,分别为:应交增值税、未交增值税、增值税留抵税额和简易征收增值税。同时,在应交增值税二级科目的借方设置进项税额、已交税金、减免税款、转出未交增值税等栏目,在贷方设置销项税额、进项税额转出、转出多交增值税等栏目。准备内容:提前修改企业会计制度、培训会计人员。【相关文件】(93)财会字第083号、财会字199522号、财会201213号五、设备、材料供应商的选择增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,计税方法分别为一般计税方法和简易计税方法;一般纳税人可以开具增值税专用发票,小规模纳税人只能开具增值税普通发票或税务局代扣3%征收率的专业发票。普通发票不能抵扣进项税。因此,大
5、型的设备、材料供应商一般取得一般纳税人资质。例如:A电线、室内开关供应商为一般纳税人。企业向其采购低压电线、室内开关100万元,取得增值税专用发票,可抵扣的进项税额为17万元(100*17%)B、C、D电线、室内开关供应商分别为小规模纳税人。向三家合计采购低压电线、室内开关100万元,取得增值税普通发票,可抵扣的进项税额为0元,如果BCD三企业分别向税务机关申请代开增值税发票,可抵扣的进项税额为3万元(100*3%)二者进项税额相差14万元。企业多缴14万元税。准备内容:营改增后,在选择供应商时一定要关注对方的税收资格,首选具有一般纳税人资质的供应商。小编寄语:不要指望一张证书就能使你走向人生
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