“营改增“后-住宿业多业经营的税务处理.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!“营改增“后,住宿业多业经营的税务处理房地产业、建筑业、金融业、生活服务业自2016年5月1日营业税改征增值税,相比于前三个行业,生活服务业相对简单,但数量众多,且与人民群众生活息息相关。随着旅游、会议、会展的兴起,住宿业成为生活服务业中非常重要的行业,财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)发布后,笔者认为,对住宿业有诸多利好,但同时也存在存在诸多难点。一、税负有可能下降住宿业营业税税率为5%,营改增后一般纳税人适用税率为6%,看似提高一个百分点,但由于可抵扣项目较多,税负可能会有较大下降。
2、住宿业企业(以下以酒店为例进行说明)的主要支出为房屋(购买或租赁)、装修费用及人工。酒店购买的房屋、支付的房屋租金和装修费用按照11%税率抵扣,购进的家具、电器等按照17%税率抵扣。总之,只要规划得当,税负会低于营业税。但长期没有接触过增值税的住宿企业要注意增值税专用发票的取得,只有取得增值税专用发票才能抵扣进项税额,住宿企业需要改变经营模式,从正规的、可以开具增值税专用发票的供货商处购货,才能降低自己税负。如果住宿企业是小规模纳税人,则征收率为3%,也要低于营业税。因此,营改增对住宿企业是利好。二、员工餐问题酒店基本包吃包住,为员工提供三餐,应如何进行税务处理。(一)服务不视同销售财税201
3、636号附件1营业税改征增值税试点实施办法(以下简称实施办法)第十条规定:销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产,但属于下列非经营活动的情形除外:(三)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。酒店为员工提供三餐,属于单位为聘用的员工提供服务,不视同销售。(二)购进货物进项税额转出实施办法第二十七条规定:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形
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