网上发红包的纳税问题和核算问题.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!网上发红包的纳税问题和核算问题年前,一个做服装生意的朋友,上马微商城,老板通过手机几天时间发了二十多万元红包,该怎么处理?先解读一下税总函2015409号文国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知。之前看过不少解读稿,都没有说到要害,或者说错了。各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局,西藏自治区国家税务局:近来,不少企业为广告、宣传或扩大企业用户等目的而通过网络随机向个人派发红包(以下简称网络红包)。解读:注意其中的随机二字,后面会用到,非常关键的两个字。所以,严格说,这个文件名应该是加强网络随机红包个税征管。为进一
2、步规范和加强网络红包个人所得税征收管理,依据个人所得税法及其实施条例规定,现就网络红包有关个人所得税征管问题通知如下:解读:从其制定依据看,此文件仅针对个人所得税及其征管,不直接涉及其它税种。其它税种,主要指企业所得税的扣除,该怎么办?还得按企业所得税的相关规定处理。从本文件中是找不到答案的。一、对个人取得企业派发的现金网络红包,应按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税,税款由派发红包的企业代扣代缴。解读:为什么是偶然所得,个税法实施条例对此的规定是:中奖、中彩等偶然性质的所得。正如前面我解读的,本文件的红包,全部为随机红包,网络红包发出来,能不能抢得到,能抢到多少,是没有定准的,满足个税法实施条
3、例对偶然所得的定义,它这样规定是说得过去的。它关注于取得红包行为本身的偶然性。有人问,如果是一对一的红包呢?如果红包的取得没有偶然性呢?如果企业发的没有偶然性的红包,显然不适用于本文件。它属于个人在企业活动中取得的收入。应该按其他所得来扣缴个税。可以参见财税【2011】50号文。该文件规定:企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照其他所得项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。所以,结论出来了:如果红包是随机的,按偶然所得交税。这是基于对个税法实施条例的理解。如果红包是确定的,则不能适用偶然所得,要按财政部的规定,适用其它所得。当然,两个所
4、得在结果上是一样的,都是20%。那么,问题来了,企业所得税上,能不能扣除呢?发红包与取得收入相关,就能够扣除,属于一种销售费用。注意,不能一股脑将其理解为广告宣传费。它有可能是宣传费,也可能不是宣传,而是维持一个网络目标群体的粘性等,所以,要据实进行分析。前年,一个做服装的朋友,上马微商城,老板几天时间发了二十多万元红包,该怎么处理?首先,制作关于发放红包的公司文件,明确为什么发,什么情况下发,发多少,发的程序等。以此证明其与收入相关性。同时也是完善内控的要求,不仅涉及税务问题。其次,导出相关数据,形成会计凭证或备查资料。如果能够进行手机截屏配套就更完善了。实际上,未来公司治理的提升,这类数据
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