广东地税民声热线”之个人所得税问题解析.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!广东地税民声热线”之个人所得税问题解析4月11日11:00-11:30广东地税上线珠江经济台广东民声热线直播节目,现就听众及网友咨询的个人所得税问题及相关政策解析整理如下:一、关于个人转让住房取得所得免征个人所得税之5年唯一认定标准问题听众刘先生来电咨询:房屋中介说,二手房满足5年唯一条件可以不交个人所得税。想咨询一下5年唯一的具体标准。解析:依据现行税收政策规定,个人转让住房,如果该住房自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房,取得的所得免征个人所得税。所以,房屋中介关于转让5年唯一住房取得所得可以不交个人所得税的说法是有依据的。至于
2、5年唯一认定标准问题,为便于理解,我们举个例子。假设2017年4月11日,张三与李四签了一份住房转让合同,张三欲将广州一套住房转让给李四。该套住房是商品房,房屋产权证上注明日期是2012年7月10日,契税完税凭证上注明日期为2012年3月5日。张三在上海还有一套住房。签合同的时候,李四的心情颇为纠结,不马上签则担心张三反价,马上签又感觉该住房似乎不满5年,是否唯一也不确定,可能要替张三交一笔个税。这其中涉及到5年、唯一的认定标准问题。(一)5年的时间起点与终点5年以上是指个人购房至转让住房的时间达5年以上。可见,时间起点应是购房日期,时间终点应是住房转让日期。但是在住房交易过程中,通常有签购房
3、合同、交购房款、交契税、办理房地产权证等多个环节;且依照房改政策购买公有住房与购买商品房程序又有所不同,该如何认定5年的时间起点与终点呢?1.5年的时间起点这里分公有住房与其他住房两种情形:(1)个人按照国家房改政策购买的公有住房,以其购房合同的生效时间、房款收据开具日期或房屋产权证上注明的时间,依照孰先原则确定。通常情况下,购房合同的生效时间、房款收据开具日期会相对早些。(2)个人购买商品房等其他住房,以其房屋产权证注明日期或契税完税凭证注明日期,按照孰先原则确定。如张三那套住房可按契税完税凭证注明日期,即2012年3月5日作为张三购房日期。2. 5年的时间终点应是住房转让日期,具体指销售发
4、票上注明的时间。由于2017年4月11日签订住房转让合同,开具销售发票的时间很可能晚于该日期。可以认定张三自用该套住房时间满5年。(二)唯一的认定有地域范围与家庭人员范围两个方面的限制:1.地域范围指在同一省、自治区、直辖市范围内。张三虽在上海有住房,但在广东省内仅有一套住房。若再符合其他条件,即可免征个人所得税。2.家庭人员范围是限于夫妻双方。如果张三是单身,则其广州住房已符合5年唯一免税条件;如果张三有配偶,且其配偶在广东没有其他住房,则该套广州住房也符合5年唯一免税条件;但如果张三的配偶在珠海还有一套住房,则该套广州住房不符合5年唯一免税条件,应按规定缴纳个人所得税。二、关于教师退休后去
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