正确核算委托贷款利息收入-防范纳税风险.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!正确核算委托贷款利息收入,防范纳税风险近日,某市稽查局在对某电脑公司实施稽查时,发现该电脑公司财务费用科目有大量红字冲减记录。经逐一核对记账凭证和原始凭证,发现红字冲减均为收取某公司委托贷款的利息收入。经进一步查证委托贷款合同,确认了该电脑公司将闲置资金委托银行贷款,发放和收回委托贷款本金通过其他应收款科目核算,取得利息收入则用红字冲减财务费用科目,未按规定申报缴纳增值税。遂依法追补了该公司少缴纳的税款,并处相应罚款、加收滞纳金,三项合计58万元。那么企业发生的委托贷款应该如何进行会计核算和税务处理,才能避免纳税风险呢?委托贷款,是
2、指委托人提供资金,由受托人(商业银行)根据委托人确定的借款人、用途、金额、币种、期限、利率等代为发放、协助监督使用并收回的贷款。受托的金融机构(商业银行)在整个委托贷款的业务中只负责代为发放、监管使用、协助收回,并从中收取一定手续费之外,不会对任何的形式的贷款风险承担责任。会计处理根据企业会计准则(2006年版)应用指南有关科目及账务处理的规定:一、1303 贷款科目核算企业(银行)按规定发放的各种客户贷款,包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项,可将本科目改为1303 委托贷款科目。二、本科目可按贷款类别、客户,分别本金、利息调整、已减值
3、等进行明细核算。资产负债表日,应按委托贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息,借记应收利息科目,按委托贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记利息收入科目(企业不设该科目时则使用其他业务收入代替),按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息收入。收回委托贷款时,应按客户归还的金额,借记银行存款科目,按收回的应收利息金额,贷记应收利息科目,按归还的委托贷款本金,贷记本科目(本金),按其差额,贷记利息收入科目。存在利息调整余额的,还应同时结转。三、会计报表披露: 根据企业会计准则规定,根据实际情况,在其他流动资产、一年内到期
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