积分兑换(信用卡、航空里程等)的计税问题(地区口径).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!积分兑换(信用卡、航空里程等)的计税问题(地区口径)积分兑换(航空积分换里程、信用卡积分兑换商品等)是否缴纳增值税问题各地国税地区口径国家税务总局国家税务总局稽查局关于营改增专项稽查工作的函(税总稽便函2015174号)(三)关于计提积分准备影响应税收入问题财税201443号文件所称的以积分兑换形式赠送的电信业服务不征收增值税,指的是对赠送电信服务这一行为不征税,电信企业在赠送电信服务时,不需要就赠送的电信服务作价计算销项税额。电信企业可以按照会计制度的规定计提积分准备,但在税收处理上,不能冲减计提积分准备当期的应税收入,也不能在积
2、分兑换时冲减应税收入。(四)关于积分兑换商品和应税服务问题该问题涉及积分兑换行为的增值税政策问题。积分兑换不是电信行业特有的交易方式,在目前的经济生活中已经越来越普遍。从我们掌握的情况看,该交易形式灵活多样,情况非常复杂,在积分的产生、兑换和收回过程中,衍生出了积分的交换、买卖、互换、互认等多种形式。积分的使用已经不再仅限于交易双方,大量的第三方,甚至更多企业参与其中。这也使得相关涉税问题并不仅仅限于积分兑换商品缴税与否,更为复杂的是,每一个交易参与方的收入确认、税种认定、税款计算、发票开具、进项抵扣等一系列问题都需要统筹考虑。目前,我司正在进行研究,拟统一明确,暂无法回复明确意见。标注:财税
3、201636号文件对财税2013106号文中的航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务,不征收增值税、财税201443号文件规定的以积分兑换形式赠送的电信业服务不征收增值税等政策作了调整(近似于废止),且税总稽便函2015174号有关积分兑换政策出台在财税201636号文之前,并提到了暂无法回复明确意见,因此积分兑换涉及的增值税处理,统一的口径尚待明确。海南国税全面推开营改增政策指引四大行业座谈会问题系列解答之生活服务业(8月17日)二十、关于酒店对外提供奖励优惠政策,如酒店提供累计积分(如满十送一)免费入住,是否视同销售问题客户在支付酒店房费时已支付了赠品的对价,不属于视同销售。
4、标注:积分累计赠送不属于视同销售。北京国税热点问题(5月16日)3.航空积分换里程是否需要缴纳增值税?答:视同销售,需要缴纳增值税。标注:视同销售处理。四川国税纳税人咨询的营改增十个热点问题(5月第3周) 6月6日八、航空积分换里程是否需要缴纳增值税?答:航空积分换里程需要按照规定缴纳增值税。标注:视同销售处理。河南国税营改增问题快速处理机制 专期十六 11月1日问题一 银行以积分兑换形式赠送的货物或金融服务,是否视同销售?答复:银行以积分兑换形式赠送货物,属于无偿赠送货物,应当视同销售,按照货物适用的税率缴纳增值税。视同销售货物的销售额,按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十六条的规定
5、执行。购进用于积分兑换的货物取得增值税专用发票等扣税凭证的,其进项税额允许抵扣。银行以积分兑换形式赠送的金融服务,不征收增值税。标注:货物与服务相区别,货物还是有进项的,所以基本上平价计销项、进项,也是没有利益影响的。积分兑换的金融服务,不征收增值税,至少是有利于企业的。但是两个不同待遇,小编认为在税法原则方面还是需要明确的依据。江西国税12366营改增热点问题(7月)1、信用卡积分兑换应当如何缴纳增值税?根据增值税暂行条例实施细则第四条和财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 (财税201636号)附件一第十四条规定,纳税人对外发行信用卡的持卡人用积分兑换商品或服务的,属
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