从涉税视角揭开共享单车“押金”面纱.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!从涉税视角揭开共享单车“押金”面纱2015年开始兴起的共享单车,几乎一夜之间火了。交通部出台关于鼓励和规范互联网租赁自行车发展的指导意见(征求意见稿),针对各方关注的共享单车押金问题,倡议运营方采用免押金方式提供租赁服务。然而,无论从资本逐利的内在驱动,还是基于我国目前信用体系和引导用户文明用车的现实考虑,免押金短期内并不现实,更值得关注的是完善押金管理。现行税收法规并无针对共享单车押金的具体规定,相对宽松的政策环境一定程度促进了运营方利用押金盈利模式的形成。那么,共享单车押金背后到底是什么,让我们揭开面纱看一看。税收法规基本要求:
2、租金征税、押金不征税运营方向用户收取的资金由租金和押金两部分组成,税收对待是不一样的。租金适用现代服务-经营租赁-有形动产租赁服务,增值税税率为17%。共享单车运营,属于财税201636号关于全面推开营业税改征增值税试点的通知所规定的,在约定时间内将有形动产转让用户使用且所有权不变更的行为。有形动产租赁适用17%基本税率,主要是考虑到运营方购进或自制有形动产,可以享受17%进项税额抵扣,总体上不会因为营改增造成税负上升。运营方采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。在实际操作中有的运营方在用户注册时单方面约定不退还预付租金,这是显失公允的。从税收规定来看,用户要求退还预付款的,
3、应按销售退回处理。向用户收取押金除特殊情形外不认定为增值税应税业务。押金要退还用户,在运营方不体现为销售收入,而是挂往来账,作为负债处理。按现行规定,对押金征收增值税只限于两种情形的包装物押金:一是除了啤酒、黄酒外的酒类产品包装物押金应并入销售额征税,二是逾期未收回包装物不再退回的押金。国税发1993154号增值税若干具体问题的规定和国税函2004827号关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知两个文件作了明确,纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,可不并入销售额征税;逾期未收回包装物不再退回或超过1年仍不退还的押金,并入销售额征税。在企业所得税方面,应计入企业收入
4、总额的只有逾期未退的包装物押金收入,其他情形的押金不计入。共享单车押金与包装物押金具有不同的特征,不能简单套用包装物押金规定:包装物押金通常小于所销售产品,逾期1年的包装物押金存在不再退还的较大概率,计入收入具有合理性;共享单车押金远远大于租金,用户要求退还是大概率事件,显然不能把共享单车押金计入租金收入。共享单车采取高押金、低租金运营模式,在一种低税负状态中实现了快速发展。低租金有利于运营方节税和提升用户用车体验;押金相比租金金额较高,但用户不至于不能承受,而且还能退还,用户比较容易接受,运营方能聚集巨额资金并从中获利。共享单车押金:一种特殊的权益性资产共享单车押金收取存在两种不同的方式:第
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