营改增后-建筑服务项目谈判价格“红线”在哪里?注意点啥才不吃亏?.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!营改增后,建筑服务项目谈判价格“红线”在哪里?注意点啥才不吃亏?2016年3月23日,财政部、国家税务总局联合发布关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)。其中附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定第二条第(七)款明确,一般纳税人从事下列项目,可以选择按简易方法计税:1、以清包工方式提供的建筑服务;2、为甲供工程提供的建筑服务;3、为建筑工程老项目提供的建筑服务,具体指:(1)、建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;(2)、未取得建筑工程施工许可证的,建筑工程承包合同注明的
2、开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。按此规定,大多数一般纳税人承接这类建筑服务项目,都选择简易方法计税。但是,对于接受建筑服务的一般纳税人,如该项目采用的是一般计税方法,只能取得3%征收率专用发票,抵扣进项税额。出于自身利益的考量,这类纳税人要求对方开具11%增值税专用发票。在这种情形下,应开展价格谈判,当价格增加到多大幅度双方可接受?以下通过案例说明。甲房地产开发企业(以下简称甲公司)开发建设位于市经济开发区A地块普通住宅楼。其中一期工程经市发改委审批,并取得市建设局颁发的建筑工程施工许可证,注明开工时间为2016年4月。乙建筑工程建设有限公司(简称乙公司)与甲公司签订一期土建工
3、程合同,工程含税总价款A万元。 按合同约定,工程所需材料均由甲公司提供。营改增后,甲公司经测算,一期住宅楼应选择一般纳税方法,增值税税负可降低。为此,甲公司要求乙公司按工程款开具11%税率的增值税专用发票,并同意可在原签订合同的基础上,适当调整工程造价,但上浮幅度未确定。乙公司对照财税201636号文件后认为,本公司可以有两种选择:选择按简易计税方法计税,开具3%增值税专用发票;按一般计税方法计税,开具11%增值税专用发票,一般计税方法是税法鼓励的。乙公司现分别按开具3%征收率与11%税率增值税专用发票两种情况,从增值税、企业所得税两税种对企业现金流量影响进行测算(不考虑城建税和教育费附加)。
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