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债券借贷业务的增值税处理探讨.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!债券借贷业务的增值税处理探讨一、债券借贷概述 文件依据:中国人民银行公告【2006】15号全国银行间债券市场债券借贷业务管理暂行规定业务描述:第二条 本规定所称债券借贷,是指债券融入方以一定数量的债券为质物,从债券融出方借入标的债券,同时约定在未来某一日期归还所借入标的债券,并由债券融出方返还相应质物的债券融通行为。参与对象:市场参与者均可进行债券借贷。业务实质:有担保的融券业务。简单描述:以自有债券为担保,借入标的债券进行操作,约定未来归还标的债券的活动。二、债券借贷中的利息债券借贷业务的增值税处理探讨(一)债券自身的利息1、标的
2、债券的利息:第六条 债券借贷期间,如果发生标的债券付息,债券融入方应及时向债券融出方返还标的债券利息。2、质押债券利息:归出质方所有,与质押债券共同质押。(二)债券借贷产生的费用(利息)按照人民银行15号公告第七条 债券借贷的融入方应向融出方支付债券借贷费用,费用标准由借贷双方协商确定。名义上看,债券借贷业务产生的是费用。在业务实质上,这部分费用具有利息属性,是占用债券的补偿,属于融资融券收取的利息收入,是增值税征税范围(36号文明确融资融券利息收入按照贷款服务缴纳增值税)。在计算方式上,债券借贷费用也采取利息计算方式。人民银行15号公告(十四)借贷费率:债券借入方支付给债券借出方的费用/借券
3、数量,以年化收益率标记,计息规则为ACT/365。三、金融同业的三个文件债券借贷业务的增值税处理探讨(一)在财税【2016】36号文营业税改征增值税试点过渡政策的规定一、免征增值税(二十三)金融同业往来利息收入。3.金融机构间的资金往来业务。是指经人民银行批准,进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期(一年以下含一年)无担保资金融通行为。(二)财税【2016】46号财政部 国家税务总局进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策一、金融机构开展下列业务取得的利息收入,属于营业税改征增值税试点过渡政策的规定(财税【2016】36号,以下简称过渡政策的规定)第一条
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