营改增差额计税有漏洞：真是的-与辽宁国税渤海之滨探讨分享.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!营改增差额计税有漏洞：真是的，与辽宁国税渤海之滨探讨分享话起前几天，小编写了一个小文章，是探讨旧不动产转让使用差额征税开具发票的方式，这不，有新问题了，且看案例如下：对于建筑服务，如果选择简易计税方法的，在分包的情形下，是可以差额扣除分包金额的。现有企业A，合同服务金额100万元，分包给B企业8万元给一个小规模纳税人，对方因为季度申报，享受小微企业税收优惠免税，由此给开具了增值税普通发票。有了扣除凭证，A企业就差额计算增值税，(100-8)/1.03*3=2.68万元，这是计算的税额。(1)这儿形成了税款2.68万元，B是免税的。开具发票如何呢，我们看到，税务机关的宣传资料中解释为，是全额开具专用发票的，且取得方是可以作抵扣的，同样的情形还有转售自来水，也是全额开具增值税专用发票。对于转让营改增前取得的土地选择简易差额的，没有明确是不是可以全额开具专用发票。再来看上面的案例，A给建设方开具的增值税专用发票是100价税合计，税额是100/1.03*3%=2.91万元，对方也是按这个抵扣的。(2)这儿可以抵扣2.91万元!那奇怪的事儿就发生了，有的人士可能发现了，上面一共计缴了2.68万元，这儿却让抵2.91万元，那问题就在于第一个分包方是免税的。如果第一个分包方不免税，那就前面加起来是8/1.03*0.03=0.23万元，这才是加起来相等的。这是不是有问题呢？如果从国家层面来讲，这儿逻辑确实有些不平衡，但是从优惠的角度，我认为还是过渡期的政策，这样操作是合规的。我们再来看看，农产品，免税的都可以购买方抵扣，何况是这点小税额呢!这个所谓的漏洞，小编认为，也是可以理解的，国家的免税政策，是鼓励小微的发展的。至于这个差额，也是引起的计量原因，只能说是它的错了。对于自来水，通常也不会是小微企业作为供应商，这种事儿出现的概率也很低了。还有一些差额是明确差额不得开具专用发票的，那是明确知道这些差额有免税或不征税的前提，这儿是考虑到了。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。