罚款也能税前扣除？不同情况有不同规定--.doc

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罚款也能税前扣除？不同情况有不同规定~~
罚款能否税前扣除可以这样理解：凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的，但按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。这就要对发生的业务进行具体判定，对罚款不能一律认为不能税前扣除，要看具体情况。案 例某县地税局检查发现一家清洁公司账载22万元罚款，记入了营业外支出科目，要求其调增企业所得税应纳税所得额，而清洁公司坚持罚款可以税前扣除。该罚款由县环卫处收取，开具非税收入收据，并上缴县财政。罚款的原因是清洁公司与县环卫处签订三年负责公共区域卫生的合同。合同规定：县环卫处不定期对清洁公司的工作质量进行考评，根据考评结果给予相应处罚。分 析根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；本法第九条规定以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。上述罚款是行政执法部门对还不构成刑事犯罪的违法行为人，依据行政法规的具体规定和程序对行为人采取的一种行政处罚。《治安管理处罚法》、《行政处罚法》和《税收征管法》等行政法律、法规都有对罚款适用情况的具体规定。根据《刑法》第三十四、五十三条的解释，上述罚金是我国刑法附加刑之一，属财产刑。它是指由人民法院判决的、强制犯罪分子向国家缴纳一定数额的金钱，从经济上对犯罪分子实行制裁的刑事处罚。《刑法》中的经济犯罪、财产犯罪以及其他故意犯罪都可处以罚金刑。笔者经过研究，列举出企业遇到罚款、罚金、违约金和滞纳金等几种情况的处理办法：企业因诉讼败诉，依据法院的判决书对商标侵权行为进行的赔偿，不属于行政处罚，可在税前扣除。公司因没有按规定申报纳税，被主管税务机关处罚款，属于行政性罚款，不可以税前扣除。因违反有关规章制度，被工商部门处以罚款，属于行政性罚款，不可以税前扣除。向工商银行贷款，逾期归还款项，被银行加收罚息，属于经营性罚款，可以税前扣除。房地产公司因工程延期完工，导致未能按期交付商品房，根据购房合同的约定支付业主的违约金，是房地产公司与销售房产相关的正常支出，可在税前列支。与别的企业签订购货合同，因未按照合同要求支付货款，进而给供应商支付违约金，属于经营性罚款，可以税前扣除。结合本案例，清洁公司账载22万元罚款，是由于清洁公司与县环卫处签订三年负责公共区域卫生的合同，按照合同规定，县环卫处不定期对清洁公司的工作质量进行考评，根据考评结果给予相应处罚，是按经济合同规定支付的罚款，可以税前扣除。这一方面对税务人员的业务水平提出了更高的要求，另一方面也要求企业财务人员加强业务培训，强化知识更新，提升业务素质。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。