常见科目凭证抽查应注意的问题.doc

常见科目凭证抽查应注意的问题对于一般的公司来说，现金大多是用来报销一些日常小额开支，如果出现大额现金收付必定要十分关注，另外，既然是费用报销，那么需留意发票的时间，防止出现费用跨期现象，当然这一点在查阅费用类的凭证中也是需要注意的。抽查银行存款凭证最好与核对银行流水一起，了解一个公司资金的来龙去脉对于公司审计是大有益处的。银行类原始凭证最多的便是各种银行进账单，对于进账单一看日期，防止跨期;二看双方账户，查看己方账户是否存在于公司银行开户信息查询中，查看对方账户是否与记账凭证中对方公司名称一致;三看金额，四看银行业务章，防止伪造银行流水。对于取得应收款权利，主要查看发票的购货方是否与记账凭证上的明细单位一致，对于收回应收款主要查看进账单的付款方与记账凭证的明细单位是否一致，对于往来的替代测试特别需要注意这一点，防止出现张冠李戴，用甲单位冲减乙单位的现象。另外需要根据具体原始凭证内容判断对方单位是否与本公司营业收入相关，如果只是普通往来，通常应将其归入其他应收款项目。对于公司最重要的科目存货来说，它所涉及的范围太广，因为不同的行业内的公司，其存货的类型存在相当大的差别，我们仅以制造业企业为例。存货科目的凭证有三类，一类是购入存货，一类是存货以各种不同的形态在资产表类流动，一类是存货的耗用，即各部门领用或结转成本。存货的购入，一是查看发票类型，确定进项税是否可以抵扣，二是查看发票日期及存货入库单日期，确定存货是否存在跨期，三是查看对方公章;对于存货在资产表内以各种形态流动这类凭证一般只有内部的领料单或者出库单，同样注意日期，防止跨期;对于存货结转成本一是查看出库单日期，二是与收入结转的发票核对，查看出库的存货品种数量与发票记录的品种数量是否一致。固定资产的购入看发票类型，确定税额是否可以抵扣，再看发票时间(或提货时间)来确定开始计提折旧的日期，三是查看发票购方是否为本公司，防止出现以公司现金为股东或员工购买车辆房屋却记录在固定资产的情况。关注累计折旧是否按固定资产的使用部门将折旧费正确分配入成本费用。收到借款，着重关注借款单上的借款日期，借款期限，借款利率，这些都是测算利息支付是否合理的依据。关注归还借款日期，确定利息测算的截止日。应付职工应酬后附的文件主要为人力资源管理部门提供的工资明细表，关注公司是否按部门将工资正确的分配入成本费用。应交税费关注借方缴税发生额，对于贷方税费计提，我们倾向于在营业税金及附加里抽查，另外通过对税费的测算也能满足对于税费计提的审计需求。收入类凭证查看发票日期或出库单日期确定是否跨期，查看发票数量与出库单或送货单数量确认收入成本的数量是否一致。实务中应结合合同等其他相关文件实施细节测试。成本类一般只有出库单，查看出库单日期确定是否跨期，查看出库单数量与实际出售数量是否一致。营业税金及附加我们主要通过测算程序来确定其发生额的准确性，个人认为抽查凭证无意义。销售费用，管理费用二级明细较多，如广告费，宣传费，业务招待费这些与所得税纳税调整有关，凭证抽查时需要根据发票类型判断是否可以归到记账凭证中列明的二级明细中，二是需要查看发票日期，防止跨期。财务费用，一般情况下，公司没有对长短期借款计提利息，而是以银行扣除的利息为准，对此进行利息测算是必要程序，真的会有银行算错了利息的。以上就是常见科目凭证抽查需要注意的事项。实际审计工作中，大部份人喜欢刚拿到科目分工就先抽查凭证，实际上这样抽查没有针对性，效果不好，既然凭证抽查表在底稿的最后，那么当你执行完前面程序而后进行凭证抽查或者与细节测试一起执行必能起到事倍功半的效果。