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＂营改增＂对生活服务企业的影响分析
税官不知民间苦，每次新政策出台，就拿手中的大笔将政策撕碎，调整，还创造了不少新名词，这次营改增也不例外，让人读起来云里雾里。不用怕，下面曾老师给大家分析一下营改增对生活服务业的影响。
财税[2016]36号 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
1.营业税改征增值税试点实施办法
附：销售服务、无形资产、不动产注释
2.营业税改征增值税试点有关事项的规定
3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定
4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定
一生活服务业的范围生活服务业是个大概念，在营改增的政策中，销售服务包含了交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务七项内容。其中，现代服务中的商务辅助服务也属于本次营改增的范围，也属于广义的生活服务业范畴，也是本次营改增的四大业务之一。
因此，广义的生活服务业包括商务辅助服务和生活服务。
商务辅助服务包括：包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。大家熟悉的对外投资管理、物业管理、各种居间代理（代理、中介、拍卖等）、劳务派遣、人力外包、安保服务等。
生活服务包括：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。文体活动、教育培训、医疗、旅游、娱乐、餐饮、住宿，美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴等都属于生活服务范围。
曾老师总结1、原来在营业税里风马牛不相及的两个业务，现在居然在一起了。例如：高大尚的文体、教育与看起来普通的沐足、按摩都属于生活服务。
2、原来生死相随的业务在营改增后分开了，例如：房地产与物业管理。营改增政策中，房地产属于销售不动产，物业管理属于商务辅助服务。
曾老师提醒需要根据本次营改增《销售服务、无形资产、不动产注释》的范围判断具体业务适用的税目、税率、税务政策，不需要考虑原来营业税怎么样。同时，判断的时候，不是看公司名称，经营范围，合同名称，而是看企业实际从事的业务实质。二生活服务适用的基本政策生活服务适用的基本政策生活服务业涉及的增值税政策相对比较简单，具体包括：
1、适用税率：一般纳税人6%，简易征收3%，小规模纳税人：3%；
2、差额纳税：营改增政策中，为了与营业税政策衔接，设计了差额纳税政策。在以上业务范围中，旅游服务和经纪代理服务可以适用差额纳税，人力资源服务出人意料地没有实施差额纳税政策；需要注意的是：经纪代理服务只能减去政府相关收费差额纳税，旅游行业可以减去支付给第三方的费用差额纳税。
3、简易征收：为了降低企业压力，营改增政策中设计了简易征收模式，在以上服务中，文化体育服务，拍卖服务可以实施简易征收。
4、过渡政策：为衔接新旧业务，营改增政策设计了过渡政策。房地产、物业出租、建筑工程都涉及新旧政策的过渡，有老项目的过渡。但生活服务业没有相关规定。
5、优惠政策：营改增的优惠政策援用的营业税的政策，涉及生活服务业的内容比较多，但都是旧政策新背景下利用，没有实质的变化。
曾老师总结生活服务业务的增值税政策相对比较简单。
三营改增对生活服务业的影响生活服务的营改增政策对企业的影响主要有以下特点：
1、娱乐业税负明显下降
娱乐行业在营业税中属于税负最高的服务，现在与旅游并列，适用6%的增值税，税负明显下降，这是营改增的大乐者。
2、文化体育服务基本税负持平
政策规定文化体育服务可以选择简易征收，征收率与原来营业税的3%一样，但由于增值税实施价税分离，因此实际税负不足3%，也是略有下降。
3、人力资源服务有阵痛
原来人力资源服务可以按实际收取的服务费纳税，代发工资、代缴社保等可以写在发票里，不需要纳税。现在政策没有了类似规定，需要适应增值税的管理模式，如果提供服务一方是一般纳税人，对一般纳税人的客户没有影响，如果客户是小规模，服务提供者多缴纳的税下家不能抵扣，转嫁税负有困难。
4、消费者进项不能抵扣的多
生活服务中的很多项目，服务接受方进项不能抵扣，这也是该类服务的一大特点，必然影响双方的税务处理模式。例如：居民日常服务明确进项不能抵扣；旅游，很多都是属于员工福利，进项难以实现抵扣；餐费通常属于接待、福利，对应的进项也难以实现抵扣。
5、树立增值税思维
物业管理公司代收水电费，原来按营业税模式可以开具代收水电发票，税务处理比较简单，以后一般纳税人应该按增值税处理，相对复杂。
由于增值税征税模式不同，同样的业务，在增值税的处理方式会与之前营业税的处理方式不同，但并不一定导致税负增加。
6、建立规范意识
生活服务业中小企业多，面向消费者个人服务的多，不能抵扣的项目多，原来不税务规范程度较低，营改增以后，如果是一般纳税人，由于税务管理要求高，税务系统监管比较严格，生活服务业企业应尽快规范税务管理，规避税务风险。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。