7个问答-破解建筑业“营改增”实操难题!.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!7个问答,破解建筑业“营改增”实操难题!1 分包商是否适用简易征收?建筑业有过渡政策,对老项目可选择简易征收,那总包在4月30日之后签订分包合同,分包商是否也适用简易征收的办法?刘栋:首先强调的总分包工程之间是以施工许可证为依据,并不是以总分包合同签订时间为依据的,如果项目开工日期是4月30日之前,这个项目,总包方可以简易征收,分包方同样也可以作为简易征收,因为大家共同服务的是一个项目,而不是针对某一个合同。2 清包工与甲供工程的区别请问清包工、甲供工程到底有什么区别?刘栋:清包工是不包主料,只包人工和辅料。甲供工程不一定,可能有十
2、种主料,甲方供一种或是两种,其他的主料是由乙方进行采购和施工单位进行采购。清包工主要是以人工为主,甲供工程可能会涵盖许多材料。3 合同金额和付款金额不一致问题请问施工合同中书面合同约定的付款金额与实际付款不一致的,应该按合同约定金额还是按收款额确定计算增值税?例:某房建施工企业与房地产开发企业签订施工合同,合同造价2000万元,第一期计量合同约定付款金额为1000万元,因房地产开发企业资金紧张,第一期计量施工企业仅收到500万元,那么施工企业纳税申报时是按1000万元,还是按收到500万元计税?刘栋:合同金额和付款金额不一致这种情况,在建筑业里非常普遍。我如果在最终收到的款项和合同约定的金额不
3、一致时,在最终要签订一个补充协议,使合同金额和发票金额保持一致,这样才能够使得在增值税核算上没有任何的风险,不然如果合同金额和发票金额不一致,后期在税收检查里会有很大的麻烦。这很明显,如果一千万按合同约定的付款时间已到,但了付款时点,仅仅因为房地产企业资金紧张没有支付,肯定要按照一千万来进行计税,而不能按照实际收到的500万来进行计税。4 建筑业上游行业难取得发票问题建筑行业营改增让建安企业倍感压力,税务风险、资金风险、合同和成本管控压力大增。面对建筑行业上游很多行业较难获取票据的现状,建安企业如何处理该类业务?刘栋:对于建筑业上游很多行业难取得发票的情况,我觉得没有办法,这也是增值税下一步必
4、须要规范的行业,也就是下一步砂石料也好,其它取不了增值税发票的行业必须要规范,不然这些行业整个市场会越来越小,如果这些行业有一家企业首先规范起来,市场前景肯定会越来越大。这并不是建设单位现在就能考虑的问题。5 劳务分包成本问题地产企业营改增后由5%升至11%,而建安则由3%上升至11%;地产企业地已明确可以抵扣,而建安企业近30%的劳务款无法抵扣,建安企业该如何应对劳务分包这块成本?刘栋:关于劳务分包这一块的成本,一定要清楚,增值税所征收的最主要的一块就是人工和增值部分。人工这一块本身就是增值税的计税基础,也就是增值税征税的基础,可以想一下,现在所有看到、使用到的产品,都是由直接材料和直接人工
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