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2019个税培训辅导课件.pptx
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1、个人所得税新政培个人所得税新政培训2024/5/21 周二1目目录/Contents01纳税人识别号03六项专项附加扣除02综合所得合所得计税税规则和累和累计预扣法扣法0404相关问题3Part 01纳税人税人识别号号2024/5/21 周二纳税人所得人扣缴义务人支付所得的单位或者个人个人所得税法第九条个人所得税法第九条42024/5/21 周二纳税人有中国公民身份号码的,以中国公民身份号码为纳税人识别号;纳税人没有中国公民身份号码的,由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时,纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。5纳税人识别号2024/5/21 周二纳税人识别号识别纳税人唯一身份
2、办理各项涉税业务“一人式”数据归集与外部门信息共享6纳税人识别号作用2024/5/21 周二7Part 02综合所得合所得计税税规则和累和累计预扣法扣法2024/5/21 周二经营所得所得1工资、薪金所得3稿酬所得5劳务报酬所得4特许权使用费所得利息、股息、红利所得7财产租赁所得偶然所得财产转让所得2689综合所得范合所得范围82024/5/21 周二9综合所得扣除范合所得扣除范围综合所得扣除项目基本减除基本减除费用用1 六六 万万 元元专项扣除扣除2专项附加扣除附加扣除3医医疗、养养老老、失失业等社会保等社会保险费住房公住房公积金金子女教育子女教育继续教育教育大病医大病医疗住房住房贷款利息款
3、利息住房租金住房租金赡养老人养老人依法确定的其依法确定的其他扣除他扣除4商商业健康健康险税税收收递延延型型养老保养老保险年金年金在在一一个个纳税税年年度度内内,纳税税人人取取得得综合合所所得,减除扣除得,减除扣除项目后,再目后,再对照照7级税率表。税率表。2024/5/21 周二10综合所得税率表合所得税率表个人所得税税率表一(综合所得适用)个人所得税税率表一(综合所得适用)级数级数 全年应纳税所得额全年应纳税所得额 税率税率 速算扣除数速算扣除数1不超过不超过3600036000元的元的 3%02超过超过3600036000元至元至144000144000元的部分元的部分 10%25203超
4、过超过144000144000元至元至300000300000元的部分元的部分 20%169204超过超过300000300000元至元至420000420000元的部分元的部分 25%319205超过超过420000420000元至元至660000660000元的部分元的部分 30%529206超过超过660000660000元至元至960000960000元的部分元的部分 35%859207超过超过960000960000元的部分元的部分 45%1819202024/5/21 周二实施新税制后扣施新税制后扣缴义务的主要的主要变化点化点0102工工资、薪金所得、薪金所得劳务报酬所得酬所得特特
5、许权使用使用费所得所得稿酬所得稿酬所得四四项劳动性所得性所得实行行综合合计税税工工资、薪薪金金所所得得采采用用“累累计预扣扣法法”预扣扣预缴个人所得个人所得税并税并按月按月办理理扣扣缴申申报可能需要可能需要办理理5项专项附加扣除附加扣除子女教育子女教育住房租金住房租金继续教育教育赡养老人养老人住房住房贷款利息款利息员工工选择将将专项扣扣除除信信息息给任任职受受雇雇单位位的的,单位位在在发工工资预扣扣税税款款时进行行扣扣除除12工工资薪金所得累薪金所得累计预扣法扣法扣缴义务人在一个纳税年度内,以纳税人在本单位截至当前月份累计工资薪金所得收入额减除纳税人申报的累计免税收入、累计基本减除费用、累计专
6、项扣除、累累计专项附加扣除附加扣除和依法确定的累计其他扣除后的余额为预缴应纳税所得额,对照个人所得税预扣率表一,计算出累计应预扣预缴税额,减除已预扣预缴税额后的余额,作为本期应预扣预缴税额。预扣扣预缴-工工资、薪金所得、薪金所得2024/5/21 周二工工资、薪金所得税款、薪金所得税款计算方法算方法税款税款计算算-居民个人居民个人-预扣扣预缴-工工资、薪金所得、薪金所得例例1:某某职员2015年年入入职,2019年年每每月月应发工工资均均为30000元元,每每月月减减除除费用用5000元元,“三三险一一金金”等等专项扣扣除除为4500元元,享享受受子子女女教教育育、赡养养老老人人两两项专项附附
7、加加扣扣除除共共计2000元元,没没有有减减免免收收入入及及减减免免税税额等等情情况况,以以前三个月前三个月为例,例,应当按照以下方法当按照以下方法计算各月算各月应预扣扣预缴税税额:1月份:月份:(300005000-4500-2000)3%=555元;元;2月月份份:(300002-50002-45002-20002)10%-2520-555=625元;元;3月月份份:(300003-50003-45003-20003)10%-2520-555-625=1850元;元;上上述述计算算结果果表表明明,由由于于2月月份份累累计预扣扣预缴应纳税税所所得得额为37000元元,已适用已适用10%的税率
8、,因此的税率,因此2月份和月份和3月份月份应预扣扣预缴有所增高。有所增高。税款税款计算算-居民个人居民个人-预扣扣预缴-工工资、薪金所得、薪金所得工工资、薪金所得税款、薪金所得税款计算方法算方法如如果果计算算本本月月应预扣扣预缴税税额为负值时,暂不不退退税税。纳税税年年度度终了了后后余余额仍仍为负值时,由由纳税税人人通通过办理理综合合所所得得年年度度汇算算清清缴,税款,税款多退少多退少补。税款税款计算算-预扣扣预缴-工工资、薪金所得、薪金所得16Part 03六六项专项附加扣除附加扣除2024/5/21 周二子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息或者住房租金赡养老人17注意:本年度扣除不完的,不
9、得注意:本年度扣除不完的,不得结转以后年度扣除以后年度扣除专项附加扣除附加扣除2024/5/21 周二专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准享受条件标准准方式方式子女教育(1)子女)子女年年满3周周岁以上以上至小学前,至小学前,不不论是否在幼儿园学是否在幼儿园学习;(2)子女正在接受小学、初中,高中)子女正在接受小学、初中,高中阶段教育(普通高中、中等段教育(普通高中、中等职业教育、教育、技工技工教育教育);(3)子女正在接受高等教育(大学)子女正在接受高等教育(大学专科、大学本科、科、大学本科、硕士研究生、博士研士研究生、博士研究生教育)。究生教育)。上述接受教育地点,包括在中国
10、境内上述接受教育地点,包括在中国境内和在和在境外境外接受教育。接受教育。每个每个子女,子女,每月每月扣除扣除1000元。多个符合扣元。多个符合扣除条件的子女,每个子女均可享受扣除除条件的子女,每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方扣除人由父母双方选择确定。父母可以确定。父母可以选择由其中一方按由其中一方按100%扣除,也可以扣除,也可以选择由双方分由双方分别按按50%扣除。扣除。(不同子女(不同子女间,父母可有不同的扣除方式)父母可有不同的扣除方式)扣除扣除方式确定后,一个方式确定后,一个纳税年度内不能税年度内不能变更。更。专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准起止时间备查资料料子
11、女教育学前学前教育:子女年教育:子女年满3周周岁的当月至小的当月至小学入学前一月;学入学前一月;全日制学全日制学历教育:子女接受教育:子女接受义务教育、教育、高中教育、高等教育的入学当月高中教育、高等教育的入学当月教育教育结束当月束当月特特别提示提示:因病或其他非主:因病或其他非主观原因休原因休学但学籍学但学籍继续保留的期保留的期间,以及施教,以及施教机构按机构按规定定组织实施的寒暑假等假期,施的寒暑假等假期,可可连续扣除。扣除。境内接受教育:不需要特境内接受教育:不需要特别留存留存资料;料;境外接受教育:境外接受教育:境外学校境外学校录取通知取通知书留学留学签证等相关教育等相关教育资料料婚生
12、婚生子女子女非婚生非婚生子女子女继子女子女养子女养子女父母之外父母之外未成年子女未成年子女监护人人养父母养父母继父母父母生父母生父母子 女父 母2024/5/21 周二20专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准享受条件标准准方式方式继续教育(1)学)学历(学位)(学位)继续教育教育(2)技能人)技能人员职业资格格继续教育教育专业技技术人人员职业资格格继续教育教育职业资格具体范格具体范围,以人力,以人力资源社会源社会保障部公布的国家保障部公布的国家职业资格格目目录为准。准。学学历(学位)(学位)继续教育教育:每月每月400元元;职业资格格继续教育:教育:3600元元/年年。专项附加扣
13、除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准起止时间备查资料料继续教育学学历(学位)(学位)继续教育:入学的当月教育:入学的当月至教育至教育结束的当月束的当月同一学同一学历(学位)(学位)继续教育的扣除期教育的扣除期限最限最长不能超不能超过48个月个月。职业资格格继续教育教育:取得相关取得相关职业资格格继续教育教育证书上上载明的明的发证(批准)(批准)日期的所属年度,即日期的所属年度,即为可以扣除的年可以扣除的年度。度。职业资格格继续教育:教育:技能人技能人员、专业技技术人人员职业资格格证书等等23专项附加扣除政策从 2019 年 1 月 1 日开始实施,职业资格继续教育证书应在此之后取得的。多个
14、职业资格继续教育不可同时享受。多个学历(学位)继续教育不可同时享受。学历(学位)继续教育与职业资格继续教育可以同时享受。专项附加扣除附加扣除2024/5/21 周二24继续教育专项附加扣除一般由本人扣除。但有一个例外,个人接受本科以下学本科以下学历(学位)(学位)继续教育教育,可以选择由父母扣除,也可以选择由本人扣除。专项附加扣除附加扣除2024/5/21 周二专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准享受条件标准准方式方式住房贷款利息纳税人本人或者配偶,税人本人或者配偶,单独或者共同独或者共同使用商使用商业银行或住房公行或住房公积金个人住房金个人住房贷款,款,为本人或配偶本人或配偶购
15、买中国境内住中国境内住房,而房,而发生的首套住房生的首套住房贷款利息支出。款利息支出。在在实际发生生贷款利息的年度,每月款利息的年度,每月1000元元,扣除期限最扣除期限最长不超不超过240个月个月扣除人:扣除人:经夫妻双方夫妻双方约定,可以定,可以选择由由其其中一方中一方扣除扣除。扣除方式确定扣除方式确定后,一个后,一个纳税年度内不税年度内不变专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准起止时间备查资料料贷款合同款合同约定开始定开始还款的当月款的当月贷款全部款全部归还或或贷款合同款合同终止的当月止的当月但扣除期限最但扣除期限最长不得超不得超过240个月。个月。住房住房贷款合同款合同贷款
16、款还款支出凭款支出凭证等等住房住房贷款利息款利息27 首套住房贷款,是指购买住房享受首套或首次贷款利率的住房贷款。可以通过查阅贷款合同(协议),或者向办理贷款的银行、住房公积金中心咨询等方式确认。专项附加扣除附加扣除2024/5/21 周二28 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚后可以选择其中一套购买的住房,由购买方按扣除标准的100%扣除;也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除。具体扣除方式一个纳税年度内不能变更。专项附加扣除附加扣除2024/5/21 周二专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准享受条件标准准方式方式住房租金在主要工
17、作城市租房,且同在主要工作城市租房,且同时符合以符合以下条件:下条件:(1)本人及配偶在主要工作的城市没本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房;有自有住房;(2)已已经实际发生了住房租金支出;生了住房租金支出;(3)本人及配偶在同一)本人及配偶在同一纳税年度内,税年度内,没有享受住房没有享受住房贷款利息款利息专项附加扣除附加扣除政策。也就是政策。也就是说,住房,住房贷款利息与住款利息与住房租金两房租金两项扣除政策扣除政策只能享受其中一只能享受其中一项,不能同,不能同时享受。享受。(1)直)直辖市、省会(首府)城市、市、省会(首府)城市、计划划单列市以列市以及国及国务院确定的其他城市:院确定的其
18、他城市:每月每月1500元元;(2)除上述城市以外的市)除上述城市以外的市辖区区户籍人口超籍人口超过100万人的城市:万人的城市:每月每月1100元元;(3)除上述城市以外的,市)除上述城市以外的,市辖区区户籍人口不超籍人口不超过100万人(含)的城市:万人(含)的城市:每月每月800元元。这里市里市辖区的区的户籍人口,以国家籍人口,以国家统计局公布的数局公布的数据据为准准专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准起止时间备查资料料租租赁合同(合同(协议)约定的房屋租定的房屋租赁期期开始的当月开始的当月租租赁期期结束的当月;束的当月;提前提前终止合同(止合同(协议)的,以)的,以实际租
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