应交增值税教案.doc
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1、(完整版)应交增值税教案应交增值税教案财务会计第四章第一节中内容【教学目标】 1、知识目标:了解增值税的概念、特点、纳税人种类及税率 2、技能目标:正确计算应交增值税,会正确进行账务处理【教学重点】 应交增值税的计算及账务处理【教学难点】 1、账务处理时应交增值税明细科目的正确使用 2、应交增值税的计算【教学方法】 讲授与练习相结合【教学用具】 达标测评卷一张【教学过程】起点能力分析:学生在学习基础会计时,对增值税有了初步了解;对“应交税金-应交增值税”科目的性质、结构也有初步了解;对购入材料、销售产品时的进项、销项会正确进行账务处理。引入新课:我们都知道,依法纳税是每一个公民,更是每一个企业
2、的义务。在实际工作中,我们把应交的增值税称为国税,如你作为一个企业的会计人员,月底时企业到底应依法向国家交纳多少增值税?怎样正确进行账务处理呢?这就是我们今天这节课要学习的内容。讲授新课一、应交增值税的概述P1181、概念:是指对在我国境内销售货物,提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。(问):是否所有的企业都应交纳增值税?(答):否。对销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人.2、特点:价外税,按环节征收;按增值额计税;重视专用发票的使用。3、纳税人的分类: 一般纳税人 小规模纳税人二、应交增值税的核算(一)一般纳
3、税人(开具增值税专用发票,价税分离) 基本税率:17 适用于大部分企业 1、税率 低税率: 13% 适用于生活必需品,文化用品及支农产品企业 零税率: 0% 适用于出口货物2、计算: 应交增值税额=销项税额进项税额(1)销项税额:销售产品,材料等 视同销售:a、自产的产品用于工程、对外投资、集体福利、对外捐赠等 b、材料用于对外捐赠、对外投资 例:(1)企业将一批自产的产品用于在建工程,成本为6,000元,同类产品的售价为10,000元.则销项税额=10,00017=1,700元 练习:(1)企业将一批生产用原材料用于对外捐赠,该批材料的成本为5,000元,同类材料的市场价为8,000元,问:
4、销项税额为多少?(800017=1360元)(2)进项税额:购买材料、接受劳务供应等发生 注意:a、农产品按10扣除进项税 b、运费可按要求比例扣除进项税 c、购买固定资产、工程物资时,增值税不能作为进项税额(计入成本) 例(2):企业购入免税农产品一批,买价为5,000元。 则此题进项税额=5,00010=500元练习(2):企业购入原材料一批,买价20,000元,增值税3,400元,运杂费1,000元(可按7扣除)问此题进项税额为多少? (解答):进项税额=3,400+1,0007%=3,470元进项税额转出:将原材料用于在建工程、职工福利,发生非常损失。包括在产品,库存商品发生非常损失中
5、原材料的进项税额。例(3):企业将生产用原材料一批用于职工福利,该批原材料价值为10000元,则此题应做进项税额转出=1000017%=1700元练习(3):5月份企业购入材料100,000元,增值税17,000元,运杂费5000元(可按10%扣除);购入免税农产品的批买价20,000元;本月销售产品400,000元,增值税率17;对外捐赠产品一批,成本10,000元,同类产品售价15,000元;由于水灾原材料发生非常损失5,000元?计算该企业本月应交增值税是多少?解答:销项税额=40000017+1500017%=70550元进项税额=17000+500010+2000010%-50001
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