境内机构和个人外汇支付七个误区.doc
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1、境内机构和个人外汇支付七个误区 随着“一带一路”战略的实施,境内机构和个人对外汇支付的需求将不断提高,税务风险也会相应增加。本文依据国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告(国家税务总局、国家外汇管理局公告2013年第40号)等规定,对境内机构和个人(以下称备案人)在实务中常见的七大误区给予正解。误区一:只要发生对外支付就需办理税务备案正解:40号公告第一条规定,备案人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元)的服务贸易、收益、经常转移和资本项目的下列外汇资金,以及外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上,应办理和提交服务贸易等项
2、目对外支付税务备案表(以下简称备案表):一是境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入;二是境外个人在境内的工作报酬,以及境外机构或个人从境内获得收益和经常转移收入;三是境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。例如,2013年11月1日,根据借款合同规定,居民企业A公司需向非居民B公司支付10月份借款利息4.8万美元。由于支付金额低于5万美金,故A公司不需要向主管税务机关办理和提交备案表,可直接到外汇指定银行办理支付业务。误区二:只要办理税务备案就需先行扣缴所得税正解:40号公告第六条规定,备案人提交的资料齐全、备案表填写完整的,主管国税机
3、关无须当场进行纳税事项审核,应编制备案表流水号,在备案表上盖章,1份当场退还备案人。第七条规定,备案人完成税务备案手续后,持主管国税机关盖章的备案表,按外汇管理规定,到外汇指定银行办理付汇审核手续。例如,2015年5月10日,经股东大会决定,居民企业A公司向非居民企业B公司支付2014年度股息100万元人民币。5月11日,A公司向主管税务报送了完整的备案资料,提交了备案表。主管税务机关当即在备案表编制流水号,并退还备案人一份。备案人持备案表于当日在外汇指定银行办理了付汇手续。误区三:只要办理税务备案就避免了税务风险正解:40号公告第八条规定,主管国税机关或地税机关应自收到备案表后15个工作日内
4、,对备案人提交的备案表及所附资料进行审查,并可要求备案人进一步提供相关资料。第九条规定,主管税务机关审查发现对外支付项目未按规定缴纳税款的,应书面告知纳税人或扣缴义务人履行申报纳税或源泉扣缴义务,依法追缴税款,按照税收法律法规的有关规定实施处罚。例如,2015年8月1日非居民企业A公司与居民企业C公司签订股权转让协议,将持有的居民企业B公司股权转让给C公司,并于当日生效。10月10日,股权变更手续办理完毕,C公司向主管税务机关提交备案表等资料。10月20日,主管税务机关对备案表及所附资料进行审查,发现A公司并未按规定缴纳税款,随向其下达税务事项通知书,A公司最终补缴了税款和滞纳金。误区四:低于
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