广州个税培训资料.pptx
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1、个人所得税改革新政培个人所得税改革新政培训国家税国家税务总局广州市税局广州市税务局局2018年年12月月24日日2024/5/21 周二1目目录/Contents01纳税人识别号03六项专项附加扣除02综合所得合所得计税税规则04预扣扣预缴申申报3Part 01纳税人税人识别号号2024/5/21 周二纳税人所得人扣缴义务人支付所得的单位或者个人个人所得税法第九条个人所得税法第九条42024/5/21 周二纳税人有中国公民身份号码的,以中国公民身份号码为纳税人识别号;纳税人没有中国公民身份号码的,由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时,纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。5纳税
2、人识别号2024/5/21 周二纳税人识别号识别纳税人唯一身份办理各项涉税业务“一人式”数据归集与外部门信息共享6纳税人识别号作用2024/5/21 周二7Part 02综合所得合所得计税税规则2024/5/21 周二经营所得所得1工资、薪金所得3稿酬所得5劳务报酬所得4特许权使用费所得利息、股息、红利所得7财产租赁所得偶然所得财产转让所得2689综合所得范合所得范围 82024/5/21 周二基本减基本减除费用除费用专项扣专项扣除除专项附专项附加扣除加扣除其他扣其他扣除除7级超超额累累进税率税率应纳税税所得所得额综合所得合所得应纳税税额计算算收收入入额92024/5/21 周二10按收入全额
3、作为收入额工资、薪金所得按扣除20%的费用作为收入额劳务报酬所得按扣除20%的费用作为收入额特许权使用费所得扣除20%的费用再减按70%计入稿酬所得综合所得合所得应纳税税额计算(收入算(收入额计算)算)2024/5/21 周二11综合所得扣除范合所得扣除范围综合所得扣除项目基本扣除基本扣除费用用1 六六 万万 元元专项扣除扣除2专项附加扣除附加扣除3医医疗、养养老老、失失业等社会保等社会保险费住房公住房公积金金子女教育子女教育继续教育教育大病医大病医疗住房住房贷款利息款利息住房租金住房租金赡养老人养老人依法确定的其依法确定的其他扣除他扣除4商商业健康健康险税税收收递延延型型养老保养老保险年金年
4、金在在一一个个纳税税年年度度内内,纳税税人人取取得得综合合所所得,减除扣除得,减除扣除项目后,再目后,再对照照7级税率表。税率表。2024/5/21 周二12综合所得税率表合所得税率表个人所得税税率表一(综合所得适用)个人所得税税率表一(综合所得适用)级数级数 全年应纳税所得额全年应纳税所得额 税率税率 速算扣除数速算扣除数1不超过不超过3600036000元的元的 3%02超过超过3600036000元至元至144000144000元的部分元的部分 10%25203超过超过144000144000元至元至300000300000元的部分元的部分 20%169204超过超过3000003000
5、00元至元至420000420000元的部分元的部分 25%319205超过超过420000420000元至元至660000660000元的部分元的部分 30%529206超过超过660000660000元至元至960000960000元的部分元的部分 35%859207超过超过960000960000元的部分元的部分 45%1819202024/5/21 周二13【例1】2019年全年,A在甲单位工作取得工资薪金,每个月工资18000元,三险一金每月扣除3200元,子女教育费、赡养老人等专项附加扣除每月2500元,甲单位全年已预扣预缴税款6240元,此外,A还担任乙丙丁三家单位专家评审,全年
6、取得劳务报酬10万元,三家单位合计已预扣预缴税款16000元,则A按年计税应缴多少个人所得税?是否需要补退税?全年应纳税所得额=(18000*12+100000*0.80)-3200*12-5000*12-2500*12=167600全年应纳税额=167600*0.2-16920=16600应补(退)税额=16600-6240-16000=-5640综合所得合所得应纳税税额计算算2024/5/21 周二14Part 03六六项专项附加扣除附加扣除2024/5/21 周二子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息或者住房租金赡养老人15注意:本年度扣除不完的,不得注意:本年度扣除不完的,不得结转以后年
7、度扣除以后年度扣除专项附加扣除附加扣除2024/5/21 周二专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准享受条件标准准方式方式子女教育(1)子女)子女年年满3周周岁以上至小学前,以上至小学前,不不论是否在幼儿园学是否在幼儿园学习;(2)子女正在接受小学、初中,高中)子女正在接受小学、初中,高中阶段教育(普通高中、中等段教育(普通高中、中等职业教育、教育、技工技工教育教育);(3)子女正在接受高等教育(大学)子女正在接受高等教育(大学专科、大学本科、科、大学本科、硕士研究生、博士研士研究生、博士研究生教育)。究生教育)。上述受教育地点,包括在中国境内和上述受教育地点,包括在中国境内和在在
8、境外境外接受教育。接受教育。每个每个子女,子女,每月每月扣除扣除1000元。多个符合扣元。多个符合扣除条件的子女,每个子女均可享受扣除除条件的子女,每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方扣除人由父母双方选择确定。既可以由父确定。既可以由父母母一方一方全全额扣除,也可以父母扣除,也可以父母分分别扣除扣除500元。元。扣除方式确定后,一个扣除方式确定后,一个纳税年度内不能税年度内不能变更。更。专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准起止时间备查资料料子女教育学前学前教育:子女年教育:子女年满3周周岁的当月至小的当月至小学入学前一月;学入学前一月;全日制学全日制学历教育:子女接受教育:子女
9、接受义务教育、教育、高中教育、高等教育的入学当月高中教育、高等教育的入学当月教育教育结束当月束当月特特别提示提示:因病或其他非主:因病或其他非主观原因休原因休学但学籍学但学籍继续保留的期保留的期间,以及施教,以及施教机构按机构按规定定组织实施的寒暑假等假期,施的寒暑假等假期,可可连续扣除。扣除。境内接受教育:不需要特境内接受教育:不需要特别留存留存资料;料;境外接受教育:境外接受教育:境外学校境外学校录取通知取通知书留学留学签证等相关教育等相关教育资料料婚生婚生子女子女非婚生非婚生子女子女继子女子女养子女养子女父母之外父母之外未成年子女未成年子女监护人人养父母养父母继父母父母生父母生父母子 女
10、父 母2024/5/21 周二18专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准享受条件标准准方式方式继续教育(1)学)学历(学位)(学位)继续教育教育(2)技能人)技能人员职业资格格继续教育教育专业技技术人人员职业资格格继续教育教育职业资格具体范格具体范围,以人力,以人力资源社会源社会保障部公布的国家保障部公布的国家职业资格格目目录为准。准。学学历(学位)(学位)继续教育教育:每月每月400元元;职业资格格继续教育:教育:3600元元/年年。例外例外:如果子女已就:如果子女已就业,且正在接受本科,且正在接受本科以下学以下学历继续教育,可以由父母教育,可以由父母选择按照按照子女教育扣除,也
11、可以由子女本人子女教育扣除,也可以由子女本人选择按按照照继续教育扣除。教育扣除。多个学历(学位)继续教育不可同时享受多个职业资格继续教育不可同时享受学历(学位)继续教育与职业资格继续教育可以同时享受专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准起止时间备查资料料继续教育学学历(学位)(学位)继续教育:入学的当月教育:入学的当月至教育至教育结束的当月束的当月同一学同一学历(学位)(学位)继续教育的扣除期教育的扣除期限最限最长不能超不能超过48个月个月。职业资格格继续教育教育:取得相关取得相关职业资格格继续教育教育证书上上载明的明的发证(批准)(批准)日期的所属年度,即日期的所属年度,即为可以
12、扣除的年可以扣除的年度。度。专扣政策从扣政策从2019年年1月月1日开始日开始实施,施,该证书应当当为2019年后取得年后取得职业资格格继续教育:教育:技能人技能人员、专业技技术人人员职业资格格证书等等专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准享受条件标准准方式方式住房贷款利息本人或者配偶,本人或者配偶,单独或者共同使用商独或者共同使用商业银行或住房公行或住房公积金个人住房金个人住房贷款,款,为本人或配偶本人或配偶购买中国境内住房,而中国境内住房,而发生的首套住房生的首套住房贷款利息支出。款利息支出。?首套住房首套住房贷款款住房住房贷款利息支出是否符合政策,可款利息支出是否符合政策,可
13、查阅贷款合同(款合同(协议),或者向),或者向办理理贷款的款的银行、住房公行、住房公积金中心金中心进行咨行咨询。每月每月1000元元,扣除期限最,扣除期限最长不超不超过240个月个月扣除人:夫妻双方扣除人:夫妻双方约定,可以定,可以选择由由其中其中一方一方扣除。扣除。确定后,一个确定后,一个纳税年度内不税年度内不变纳税人及其配偶税人及其配偶婚前各自婚前各自购买住房住房发生首生首套住房套住房贷款的,婚后可以款的,婚后可以选择一方的住房,一方的住房,由由贷款人按照款人按照每月每月1000元元扣除;或者由夫扣除;或者由夫妻双方妻双方分分别按照每月按照每月500元元对各自各自发生的住生的住房房贷款利息
14、支出扣除。款利息支出扣除。专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准起止时间备查资料料贷款合同款合同约定开始定开始还款的当月款的当月贷款全部款全部归还或或贷款合同款合同终止的当月止的当月但扣除期限最但扣除期限最长不得超不得超过240个月。个月。住房住房贷款合同款合同贷款款还款支出凭款支出凭证等等住房住房贷款利息款利息专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准享受条件标准准方式方式住房租金在主要工作城市租房,且同在主要工作城市租房,且同时符合以符合以下条件:下条件:(1)本人及配偶在主要工作的城市没本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房;有自有住房;(2)已已经实际发生了住房租金
15、支出;生了住房租金支出;(3)本人及配偶在同一)本人及配偶在同一纳税年度内,税年度内,没有享受住房没有享受住房贷款利息款利息专项附加扣除附加扣除政策。也就是政策。也就是说,住房,住房贷款利息与住款利息与住房租金两房租金两项扣除政策扣除政策只能享受其中一只能享受其中一项,不能同,不能同时享受。享受。(1)直)直辖市、省会(首府)城市、市、省会(首府)城市、计划划单列市以列市以及国及国务院确定的其他城市:院确定的其他城市:每月每月1500元元;(2)除上述城市以外的市)除上述城市以外的市辖区区户籍人口超籍人口超过100万人的城市:万人的城市:每月每月1100元元;(3)除上述城市以外的,市)除上述
16、城市以外的,市辖区区户籍人口不超籍人口不超过100万人(含)的城市:万人(含)的城市:每月每月800元元。?谁来扣来扣:如夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣如夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除,且除,且为签订租租赁住房合同的承租人来扣除;住房合同的承租人来扣除;如夫妻双方主要工作城市不同,且无房的,可按如夫妻双方主要工作城市不同,且无房的,可按规定定标准分准分别进行扣除。行扣除。专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准起止时间备查资料料租租赁合同(合同(协议)约定的房屋租定的房屋租赁期期开始的当月开始的当月租租赁期期结束的当月;束的当月;提前提前终止合同(止合同(协议)
17、的,以)的,以实际租租赁行行为终止的月份止的月份为准。准。住房租住房租赁合同或合同或协议等等住房住房租金租金专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准享受条件标准准方式方式赡养老人被被赡养人养人年年满60周周岁(含)(含)被被赡养人养人父母(生父母、父母(生父母、继父母、父母、养父母),以及子女均已去世的祖父养父母),以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。母、外祖父母。纳税人税人为独生子女独生子女:每月每月2000元元纳税人税人为非独生子女非独生子女,可以兄弟姐妹分,可以兄弟姐妹分摊每月每月2000元的扣除元的扣除额度,但度,但每人分每人分摊的的额度度不能超不能超过每月每月1000元元。
18、具体分具体分摊的方式:均的方式:均摊、约定、指定分定、指定分摊约定或指定分定或指定分摊的,需的,需签订书面分面分摊协议具体分具体分摊方式和方式和额度确定后,一个度确定后,一个纳税年度不税年度不变专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准起止时间备查资料料被被赡养人年养人年满60周周岁的当月至的当月至赡养养义务终止的年末止的年末。采取采取约定或指定分定或指定分摊的,需留存的,需留存分分摊协议赡养养老人老人专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准享受条件标准准方式方式大病医疗p医医保目保目录范范围内内的医的医药费用支出,用支出,医保医保报销后的后的个人自付个人自付部分部分。p纳税
19、人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶本人或者其配偶扣除;未成年未成年子女子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。p纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出,按规定分分别计算扣除额。在一个纳税年度内,与基本医保相关的医药费用,扣除医保报销后个人负担(是指医保目医保目录范范围内的自付部分内的自付部分)累计超过15000元的部分,在80000元元限额内据实扣除。专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准起止时间备查资料料为医医疗保障信息系保障信息系统记录的医的医药费用用实际支出的当年支出的当年备注:注:新税法新税法实实施首年施首年发发生的大生的大病医病医疗疗支出,要在支出
20、,要在2020年才能年才能办理。理。大病大病医医疗患者医患者医药服服务收收费及医保及医保报销相关相关票票据原件或复印件据原件或复印件或者医或者医疗保障部保障部门出具的医出具的医药费用清用清单等等专项附加扣除的起止附加扣除的起止时间29专项附附加加扣扣除除子女教育子女教育继续教育教育大病医大病医疗住房住房贷款利息款利息住房租金住房租金赡养老人养老人学前:年满3周岁当月至小学入学前学历:全日制学历教育入学当月至结束当月学历(学位)继续教育:入学当月至结束当月,不超48个月技能人员、专业技术人员职业资格继续教育:取得证书当年租赁合同(协议)约定支付租金当月至终止当月合同约定开始还款当月至归还或终止的
21、当月,不超240个月医疗服务费用实际支出的当年被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末2024/5/21 周二专项附加附加扣除的扣除的办理途径理途径日常由单位发工资时按月预扣税款时办理0102次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理专项附加扣除的附加扣除的办理途径理途径31预扣预缴汇算清缴子女教育、子女教育、赡养老人、住房养老人、住房贷款利息、款利息、住房租金、住房租金、继续教育教育大病医大病医疗;不不愿愿意意将将专项附附加加扣扣除除信信息息报送送给任任职受雇受雇单位的;位的;没没有有工工资、薪薪金金所所得得,但但有有劳务报酬、稿酬、特酬、稿酬、特许权使用使用费所得的;所得的;纳税税
22、年年度度内内未未足足额享享受受专项附附加加扣扣除的其他情形。除的其他情形。2024/5/21 周二扣扣缴客客户端功能入口端功能入口32采集采集专项附加扣除信息附加扣除信息“办理理2019年及以后的年及以后的业务版面版面”,通,通过【专项附扣除信息采集附扣除信息采集】菜菜单,选择导入或手工添入或手工添加方式采集。加方式采集。如果当前如果当前为“办理理2018年及以前的年及以前的业务版面版面”,则可通可通过系系统上方的上方的【业务切切换】按按钮进行行切切换。2024/5/21 周二获 取填 写提 交计算扣缴1234纸质表格表格远程程办税端税端APP端端远程程办税端税端WEB端端电子模板子模板专项附
23、加附加扣除的扣除的操作方法操作方法个人所得税个人所得税扣扣缴客客户端端纸质表格表格获取途径办税服税服务厅、扣、扣缴义务人、官网人、官网下下载打印打印纳税人扣扣缴义务人人扣缴客户端如实录入入税税务机关机关纸质表格留存备查电子模版子模版获取途径1.单位位发放放:扣扣缴客客户端端【专项附附加加扣扣除除信信息息采采集集】-选择任任一一专项附附加加扣扣除除项目目-【导入入】-【模板下模板下载】2.网站下网站下载纳税人扣扣缴义务人人导入入扣缴客户端税税务机关机关将电子模板内容打印,经员工签字、单位盖章后留存备查电子模版注意事子模版注意事项36(一)不要修改、(一)不要修改、删除和除和调整整电子模板的字段及
24、子模板的字段及字段字段格式格式;(二)建(二)建议用用excel填写填写电子模板;子模板;(三)填写(三)填写电子模板子模板时请仔仔细阅读相关的相关的说明和明和提示;提示;(四)(四)不不够行行,可以插入一行,或者复制一行,可以插入一行,或者复制一行,在最后一行后粘在最后一行后粘贴增加行次填写。增加行次填写。2024/5/21 周二电子模版注意事子模版注意事项37(五)(五)为提升模板提升模板导入以及入以及问题排排查效率,效率,需要需要让员工在填写后工在填写后进行行规范的范的文件命名文件命名,如:,如:单位位名称名称+员工姓名工姓名+身份身份证件号件号码;人;人员比比较多的多的单位建位建议分部
25、分部门建文件建文件夹;同;同时,为确保确保导入模板入模板的成功率,建的成功率,建议限制限制每个文件每个文件夹的文件的文件数量数量。2024/5/21 周二填写填写电子模板子模板首首页电子表格模板子表格模板填写填写电子模板子模板首首页填写范例填写范例填写填写电子模板子模板子女教育子女教育填写填写电子模板子模板继续教育教育填写填写电子模板子模板住房住房贷款利息款利息填写填写电子模板子模板住房租金住房租金填写填写电子模板子模板赡养老人养老人填写填写电子模板子模板赡养老人范例养老人范例获取取远程程办税端税端远程程办税端税端2019年年1月月1日日正式正式发布布远程程办税端:税端:国家税国家税务总局局发
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