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收到红字发票进项税额会计分录红字发票是用来冲销已开出的正常发票的具体包括如下情况：一符合作废条件的（同时符合以下条件），发票注明作废，开票软件注明作废.（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。【红字发票的注意事项】注意一红色发票申请时间要求1、国家税务总局公告2015年第19号规定：一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，可以开具红字发票。按此条规定，开具红字发票的前提是不符合“作废条件”。增值税专用发票使用规定（国税发2006156号）所称的“作废条件”是指：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。因此申请开具红字发票时间一定是在开具蓝字专用发票的次月起。2、红色发票申请需要在企业开具蓝字发票次月，企业抄报税之后进行，因为只有企业抄报说之后，税务系统才能完整收集到购销双方增值税发票的开具及认证使用情况，系统才会自动进行校验，因此红色发票申请时间一定是专用发票开具次月企业抄报税之后。注意二红字发票申请人的规定红字增值税专用发票既可以由购货方或劳务接受方申请也可以由销货方或劳务提供方提出申请。1、红字发票由购货方或劳务接受方申请的规定总局公告2015年第19号明确，销货方将专用发票交给购买方，应由收到发票的购买方申请，填写红字发票申请表并上传税务机关。应由购买方申请红字发票，又分为增值税发票已认证和未认证两种情况：第一种情况，增值税专用发票已认证相符且进行了抵扣之后发生销货退回或折让。第二种情况，增值税专用发票无法认证抵扣：.专用发票抵扣联、发票联均无法认证；.认证结果为纳税人识别号、发票代码、发票号码不符；.所购项目不属于增值税抵扣项目范围。以上几种情况均由购货方或劳务接受方进行红字发票申请。2、红字发票由销货方或劳务提供方申请的规定当出现以下情况时，应由销货方申请开具红字专用发票：第一种情况，因开票有误购买方或劳务接受方拒收；第二种情况，因开票有误等原因尚未交付。由于在升级版上，企业申请开具红字发票申请表，申请表上均有销货方和购货方，已认证和未认证的选项，纳税人要按总局公告2015年第19号的规定，正确选择红字发票的申请人，否则无法完成红字发票的申请。注意三开具红字发票的流程红字发票由于申请人不同而开具红字发票流程不同。1、红字发票的申请人是购货方或劳务接受方的步骤：第一步：购买方或劳务接受方开具并提交红字发票信息表；第二步：购买方或劳务接受方税务机关审核信息表；第三步：购买方或劳务接受方将税务机关审核信息表交于销货方或劳务提供方；第四步：销货方或劳务提供方开具红字专用发票。2、红字发票的申请人是销货方或劳务提供方的步骤：第一步：销货方或劳务提供方开具并提交红字发票信息表；第二步：销货方或劳务提供方税务机关审核信息表；第三步：销货方或劳务提供方开具红字专用发票。从步骤上不难看出，在升级版中开具增值税红字发票较旧版节约了纳税人许多时间。注意四红字发票的填开红字发票的填开要注意6个问题：1、已认证抵扣的发票不需要填写对应蓝字发票的代码和发票号，这是由于增值税系统中已比对了购销双方对应的信息。未认证抵扣的发票由于系统中尚未比对购销双方对应的信息，因此需要填写对应蓝字发票的代码和发票的号码。2、申请单上的商品数量和金额必须填写为负数；3、申请单上的合计金额不能大于原发票的金额；4、作废发票、负数发票不能开具红字发票；5、对于带折扣的蓝字发票，升级版系统中有对应的蓝字信息，系统会自动将折扣分摊反映到对应的商品行上；6、带有清单的蓝字发票，红字发票申请单的填开界面不显示商品明细。注意五红字发票开具的税额要按税法及会计核算要求及时进行账务处理账务处理分销货方或劳务提供方和购货方或劳务接受方1、购货方或劳务接受方、已认证抵扣增值税进项税额的，购买方或劳务接受方应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出；、购买方或劳务接受方未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方或劳务提供方开具的红字专用发票后，与信息表一并作为记账凭证，作进项税额转出；、经认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的，购买方或劳务接受方不列入进项税额，不作进项税额转出。2、销货方或劳务提供方、销售方或劳务提供方开具红字发票后，纳税人应按会计核算的要求，红字冲销红字发票开具的销项税额。如果发生销售退回与折让，应同时红字冲减对应的销售收入与销售成本。注意六简化红字发票开具手续，不等于放松税务机关对红字发票的管理是否开具增值税红字发票是纳税人经营的需要，如果以减少缴税或通过开具红字发票来人为地调节纳税时间，调节收入，税务机关会通过系统的后台数字分析，发现问题，实施重点检查，对超过正常开票一定比例的红字发票，税务机关会重点监控，各地税务机关会根据各地管理需要不同，制定红字发票金额占蓝字发票金额的比例，用于加强对红字发票的管理。例如，某关联企业之间频繁互开发票，同时又频繁用红字发票冲抵，税务机关就会质疑企业红字发票业务的真实性。如果经查该企业实际没有真实的销售与退货行为，这就属于虚开增值税专用发票，是严重的发票违法行为。因此需要提醒纳税人的是：纳税人开具红字发票一定是在业务真实需要的基础上进行，不要以为简化红字发票开具手续，就是税务机关对红字发票不再管理。对已开具的红字发票纳税人要保留原始合同，购销双方的协议、出入库单、退库单、运费发票等证明开具红字发票业务的真实性原始资料，以备税务机关的检查。【收到红字发票进项税额会计分录】对申请开具红字发票的，其进项税额转出应凭税务机关出具的通知单转出，应填入“红字专用发票通知单注明的进项税额”栏中，请勿凭开具的红字发票进行进项税额转出。1收到红字票借：原材料（红字）借：应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付帐款（红字）2收到正确的发票借：原材料借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付帐款增值税红字票不需要认证扩展阅读红字增值税专用发票开具规定一、基本规定：1、销货方如发生退货、销售折让收到购货方抵扣联、存根联的，应视不同情况按以下规定办理：（1）开票当月，购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和抵扣联主动退还销货方。销货方如果未将记帐联作帐务处理，应在收到的发票联和抵扣联记帐联上注明“作废”字样，并依次粘贴在一起，作为扣减当期销项税额的凭证，下月领购专用发票时提交税务机关核查。未收到购买方退还的专用发票前，销货方不得扣减当期销项税额。（直接作废就可以）（2）开票次月或以后月份，销货方已将记帐联作帐务处理，但购货方未作帐务处理，销货方可根据退回货物的数量、价款或折让金额来开具相同内容的红字专用发票。将红字专用发票的记帐联撕下作为扣减当期销项税额的凭证；红字抵扣联和发票联不给购货方，与收回原抵扣联和发票联附在一起，作为开具红字专用发票的依据，下月领购专用发票时提交税务机关核查。2、销货方如发生退货、销售折让，但购货方已作帐务处理，不能退回原来的发票联、抵扣联时，处理如下：（1）销货方在取得购货方主管税务机关的进货退出及索取折让证明单后，方可根据退回货物的数量、价款或折让金额来开具相同内容的红字专用发票。将红字专用发票的记帐联撕下作为扣减当期销项税额的凭证，发票联、抵扣联交购货方作为扣减当期进项税额的凭证。购货方收到红字发票后，应视红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。(2)在未收回专用发票抵扣联及发票联，购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，销货方一律不得作废已开具的专用发票。处理方法:购货方应按规定进行帐务处理并抵扣进项税额，然后进行退货处理，到主管税务机关开具进货退出及索取折让证明单，交销货方开具红字专用发票，购货方凭红字专用发票的发票联、抵扣联冲减进项税额。国家税务总局关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知规定：销货方如果在开具蓝字专用发票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联，不论是否已将记账联作账务处理，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。二、其他说明1、根据中华人民共和国发票管理实施细则三十四条：开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。2、对于仅是发票票面错误，而不是销货退回需要开具红字发票的，在上级局未有明确前，暂比照销货退回开红字发票的规定来处理。3、销货方开出发票，且已将抵扣联和发票联交于购货方，但在次月初抄税时误点作废。应及时电话通知购货方。购货方如还没有认证，应将发票联和抵扣联退还销货方作为开具负数发票的凭证，然后开具蓝字发票；购货方如果已经认证，当月也不抵扣，等稽核系统协查处理时就不用进项转出和处罚了。红字发票是什么？红字发票的注意事项是？收到红字发票进项税额会计分录怎么做？会计网小编都整理好了，请大家看看哈【红字发票是什么？】红字发票是用来冲销已开出的正常发票的具体包括如下情况：一符合作废条件的（同时符合以下条件），发票注明作废，开票软件注明作废.（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。【红字发票的注意事项】注意一红色发票申请时间要求1、国家税务总局公告2015年第19号规定：一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，可以开具红字发票。按此条规定，开具红字发票的前提是不符合“作废条件”。增值税专用发票使用规定（国税发2006156号）所称的“作废条件”是指：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。因此申请开具红字发票时间一定是在开具蓝字专用发票的次月起。2、红色发票申请需要在企业开具蓝字发票次月，企业抄报税之后进行，因为只有企业抄报说之后，税务系统才能完整收集到购销双方增值税发票的开具及认证使用情况，系统才会自动进行校验，因此红色发票申请时间一定是专用发票开具次月企业抄报税之后。注意二红字发票申请人的规定红字增值税专用发票既可以由购货方或劳务接受方申请也可以由销货方或劳务提供方提出申请。1、红字发票由购货方或劳务接受方申请的规定总局公告2015年第19号明确，销货方将专用发票交给购买方，应由收到发票的购买方申请，填写红字发票申请表并上传税务机关。应由购买方申请红字发票，又分为增值税发票已认证和未认证两种情况：第一种情况，增值税专用发票已认证相符且进行了抵扣之后发生销货退回或折让。第二种情况，增值税专用发票无法认证抵扣：.专用发票抵扣联、发票联均无法认证；.认证结果为纳税人识别号、发票代码、发票号码不符；.所购项目不属于增值税抵扣项目范围。以上几种情况均由购货方或劳务接受方进行红字发票申请。2、红字发票由销货方或劳务提供方申请的规定当出现以下情况时，应由销货方申请开具红字专用发票：第一种情况，因开票有误购买方或劳务接受方拒收；第二种情况，因开票有误等原因尚未交付。由于在升级版上，企业申请开具红字发票申请表，申请表上均有销货方和购货方，已认证和未认证的选项，纳税人要按总局公告2015年第19号的规定，正确选择红字发票的申请人，否则无法完成红字发票的申请。注意三开具红字发票的流程红字发票由于申请人不同而开具红字发票流程不同。1、红字发票的申请人是购货方或劳务接受方的步骤：第一步：购买方或劳务接受方开具并提交红字发票信息表；第二步：购买方或劳务接受方税务机关审核信息表；第三步：购买方或劳务接受方将税务机关审核信息表交于销货方或劳务提供方；第四步：销货方或劳务提供方开具红字专用发票。2、红字发票的申请人是销货方或劳务提供方的步骤：第一步：销货方或劳务提供方开具并提交红字发票信息表；第二步：销货方或劳务提供方税务机关审核信息表；第三步：销货方或劳务提供方开具红字专用发票。从步骤上不难看出，在升级版中开具增值税红字发票较旧版节约了纳税人许多时间。注意四红字发票的填开红字发票的填开要注意6个问题：1、已认证抵扣的发票不需要填写对应蓝字发票的代码和发票号，这是由于增值税系统中已比对了购销双方对应的信息。未认证抵扣的发票由于系统中尚未比对购销双方对应的信息，因此需要填写对应蓝字发票的代码和发票的号码。2、申请单上的商品数量和金额必须填写为负数；3、申请单上的合计金额不能大于原发票的金额；4、作废发票、负数发票不能开具红字发票；5、对于带折扣的蓝字发票，升级版系统中有对应的蓝字信息，系统会自动将折扣分摊反映到对应的商品行上；6、带有清单的蓝字发票，红字发票申请单的填开界面不显示商品明细。注意五红字发票开具的税额要按税法及会计核算要求及时进行账务处理账务处理分销货方或劳务提供方和购货方或劳务接受方1、购货方或劳务接受方、已认证抵扣增值税进项税额的，购买方或劳务接受方应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出；、购买方或劳务接受方未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方或劳务提供方开具的红字专用发票后，与信息表一并作为记账凭证，作进项税额转出；、经认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的，购买方或劳务接受方不列入进项税额，不作进项税额转出。2、销货方或劳务提供方、销售方或劳务提供方开具红字发票后，纳税人应按会计核算的要求，红字冲销红字发票开具的销项税额。如果发生销售退回与折让，应同时红字冲减对应的销售收入与销售成本。注意六简化红字发票开具手续，不等于放松税务机关对红字发票的管理是否开具增值税红字发票是纳税人经营的需要，如果以减少缴税或通过开具红字发票来人为地调节纳税时间，调节收入，税务机关会通过系统的后台数字分析，发现问题，实施重点检查，对超过正常开票一定比例的红字发票，税务机关会重点监控，各地税务机关会根据各地管理需要不同，制定红字发票金额占蓝字发票金额的比例，用于加强对红字发票的管理。例如，某关联企业之间频繁互开发票，同时又频繁用红字发票冲抵，税务机关就会质疑企业红字发票业务的真实性。如果经查该企业实际没有真实的销售与退货行为，这就属于虚开增值税专用发票，是严重的发票违法行为。因此需要提醒纳税人的是：纳税人开具红字发票一定是在业务真实需要的基础上进行，不要以为简化红字发票开具手续，就是税务机关对红字发票不再管理。对已开具的红字发票纳税人要保留原始合同，购销双方的协议、出入库单、退库单、运费发票等证明开具红字发票业务的真实性原始资料，以备税务机关的检查。【收到红字发票进项税额会计分录】对申请开具红字发票的，其进项税额转出应凭税务机关出具的通知单转出，应填入“红字专用发票通知单注明的进项税额”栏中，请勿凭开具的红字发票进行进项税额转出。1收到红字票借：原材料（红字）借：应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付帐款（红字）2收到正确的发票借：原材料借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付帐款增值税红字票不需要认证扩展阅读红字增值税专用发票开具规定一、基本规定：1、销货方如发生退货、销售折让收到购货方抵扣联、存根联的，应视不同情况按以下规定办理：（1）开票当月，购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和抵扣联主动退还销货方。销货方如果未将记帐联作帐务处理，应在收到的发票联和抵扣联记帐联上注明“作废”字样，并依次粘贴在一起，作为扣减当期销项税额的凭证，下月领购专用发票时提交税务机关核查。未收到购买方退还的专用发票前，销货方不得扣减当期销项税额。（直接作废就可以）（2）开票次月或以后月份，销货方已将记帐联作帐务处理，但购货方未作帐务处理，销货方可根据退回货物的数量、价款或折让金额来开具相同内容的红字专用发票。将红字专用发票的记帐联撕下作为扣减当期销项税额的凭证；红字抵扣联和发票联不给购货方，与收回原抵扣联和发票联附在一起，作为开具红字专用发票的依据，下月领购专用发票时提交税务机关核查。2、销货方如发生退货、销售折让，但购货方已作帐务处理，不能退回原来的发票联、抵扣联时，处理如下：（1）销货方在取得购货方主管税务机关的进货退出及索取折让证明单后，方可根据退回货物的数量、价款或折让金额来开具相同内容的红字专用发票。将红字专用发票的记帐联撕下作为扣减当期销项税额的凭证，发票联、抵扣联交购货方作为扣减当期进项税额的凭证。购货方收到红字发票后，应视红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。(2)在未收回专用发票抵扣联及发票联，购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，销货方一律不得作废已开具的专用发票。处理方法:购货方应按规定进行帐务处理并抵扣进项税额，然后进行退货处理，到主管税务机关开具进货退出及索取折让证明单，交销货方开具红字专用发票，购货方凭红字专用发票的发票联、抵扣联冲减进项税额。国家税务总局关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知规定：销货方如果在开具蓝字专用发票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联，不论是否已将记账联作账务处理，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。二、其他说明1、根据中华人民共和国发票管理实施细则三十四条：开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。2、对于仅是发票票面错误，而不是销货退回需要开具红字发票的，在上级局未有明确前，暂比照销货退回开红字发票的规定来处理。3、销货方开出发票，且已将抵扣联和发票联交于购货方，但在次月初抄税时误点作废。应及时电话通知购货方。购货方如还没有认证，应将发票联和抵扣联退还销货方作为开具负数发票的凭证，然后开具蓝字发票；购货方如果已经认证，当月也不抵扣，等稽核系统协查处理时就不用进项转出和处罚了。