商业折扣真的只能在同一张发票上注明才能冲减销售收入吗?.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!商业折扣真的只能在同一张发票上注明才能冲减销售收入吗?最近有个某厂家品牌产品代理商问:厂家在没有上市以前给的折扣都是在下一批进货的时候,将累计应享受折扣直接货款中扣除。最近厂家上市了,监管部门要求正规核算,厂家要给我开具红字专用发票,行不行?我说按照政策规定(注:国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知(国税函20061279号)规定,上述销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方可按现行增值税专用发票使用规定的有关规定开具红字增值税专用发票)可以开具,你在开具系统里面试一试上传开具红字增
2、值税专用发票信息表,如果系统通过了,就说明可以开具。上传后系统通过了, 厂家凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字专用发票,在新系统中开具了红字专用发票。厂家作为销售方,用红字专用发票来冲减销售收入。国税发1993154号文规定:纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。如果按照154号规定,上面这家厂家单独开具红字专用发票,就是不符合规定。所以说,商业折扣可以分为折扣销售与销售折扣。只有折扣销售方式才必须按照154号规定,而上面例子是销售折扣,需要单独开具红字
3、发票才能解决问题。现实中税务局喜欢将买一赠一方式中销售主货物同时附赠的从货物按照实物折扣,视同销售处理。财税(2016)36号:试点纳税人销售电信服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的,应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算,按各自适用的税率计算缴纳增值税。销售一种电信服务附赠另外一种电信服务,需要将总价款分解成基础电信与增值电信销售额,分别按照各自税率计税。销售电信服务附赠货物,需要将总价款分解成电信服务销售额与货物销售额,分别按照各自税率计税。不难看出,如果基础电信与增值电信服务税率一致,那这种分解销售额就成了多此一举的事情,其计算出来税额与按照总价款计算出来税额完全
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