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逾期未认证、申报抵扣增值税专用发票如何处理.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!逾期未认证、申报抵扣增值税专用发票如何处理第一部分 案情介绍某酒业销售有限公司,2016年3月份整理2015年会计凭证进行企业所得税汇算清缴时,有两份2015年7月20日开具的增值税专用发票,票面标明增值税额70,000元,未认证抵扣。会计赶紧向财务总监汇报此事,经查人事办公日历,原来是由于2015年7月份原会计不辞而别,导致工作没有交接,这两份发票没有认证申报抵扣增值税。企业急得团团转,打来电话咨询此事。从销售方取得的增值税专用发票自开票之日起180天内认证,并在认证通过的次月申报内,申报抵扣进项税额。万一逾期未认证申报应该如何处
2、理呢?第二部分 税法依据一、国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告总局公告201150号(一)该公告第一条规定:对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。(二)该公告第二条规定,客观原因包括如下类型:1、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;2、增值税扣税凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递导致逾期;3、有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,纳税人不能正常履行申报义务,或者税务机关信息系统、网络
3、故障,未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期;4、买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证,或者纳税人变更纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期;5、由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致增值税扣税凭证逾期;6、国家税务总局规定的其他情形。(三)申请办理逾期抵扣手续,可按照本公告附件逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法的规定:1、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,可向主管税务机关申请办理逾期抵扣。纳税人申请办理逾期抵扣时,应报送如下资料:(1)逾期增值税扣税凭证抵扣申请单;(2)增
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