如何来识别上市公司财务报表造假?.doc
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1、如何来识别上市公司财务报表造假?1.会计报表的概念:会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的,综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。它是企业财务报告的主要部分,是企业向外传递会计信息的主要手段。我国现行制度规定,企业向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表和其他有关附表.上市公司会计报表的作用上市公司会计报表的作用这里主要强调的是信息披露。由于投资者对公司的信息不对称,要了解公司的财务状况、经营情况、现金流量,上市公司对会计期间的财务信息对外公布的方式主要都集中在会计报表披露方
2、面。为评价企业经营业绩和改善经营管理提供重要信息;为国家经济管理机构进行宏观调控与管理提供必要信息;为投资者和经营者进行决策提供有用信息。2.上市公司会计报表造假的现状上市公司为达到一定目的,对会计报表造假的手段,无非就是对会计各要素的操纵,现以会计各大要素方面来论述上市司会计报表造假手段。只有认清上市公司会计报表造假的手段,作为投资者才能有的放矢,才能清楚地识别上市公司会计报表的真假。当然,以下分类不是严格的分类,有的交易造假项目涉及各会计要素,只是为清晰条理而做的分类。2.1利用资产、负债和权益类的造假此类主要是公司对其财务状况的造假,一般上市公司为显示自身的财务实力强大而达到商业信用、信
3、用贷款等一些目的,而其又无真正财力,故选择各种手段对会计报表造假,主要形式有以下几种。造假一虚拟资产长期挂帐虚拟资产挂帐主要是指一些公司对于不再对企业有利用价值的项目不予注销,例如已经没有生产能力的固定资产、已发生坏帐的应收帐款、已经超过受益期限的长期待摊费用、递延资产、待处理财产损失等项目,常年累月挂账以达到虚增资产。被称为中国证券诈骗第一案的红光实业,在上市申报材料中隐瞒固定资产不能维持正常生产的严重事实。其关键生产设备彩玻池炉实际上已经提完折旧,自1996年下半年就出现废品率上升的现象,但是红光实业隐瞒不报。案件披露后,为红光公司审计的蜀都会计师事务所也被解散。造假二利用资产评估利用资产
4、评估主要指在企业某些资产现行的增值和另一些不良资产的损失相互抵消,从而达到该企业的不良资产带来的财务利害信息。假如一家上市公司要抵消不良资产1000万元,而资产评估该公司土地增值2000万元,那么在财务报表中该公司的资产仍然增强。造假三滥用关联交易滥用关联交易本身可以对收入、利润有更大的调节空间,但考虑到合并财务报表中,对于要并入合并范围的关联方,对其收入也要合并抵消,故此对利润的造假调节有一定节制。但如果关联方未纳入合并范围并以超低或虚高价格购入或卖出作为对方的固定资产挂帐,那就会增加购入方的资产和卖出方的收入,而两者是关联方,可以不必付出真正的现金流出流入,即可在双方公司哪方需要调节的时候
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