5-控制测试-筹资与投资循环.doc
《5-控制测试-筹资与投资循环.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《5-控制测试-筹资与投资循环.doc(28页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、(完整版)5-控制测试-筹资与投资循环筹资与投资循环:控制测试被审计单位: 项目: 编制: 日期: 索引号: CZC 所审计会计期间财务报表截止日/期间: 复核: 日期: 测试本循环控制运行有效性的工作包括: 1. 针对了解的被审计单位筹资与投资循环的控制活动,确定拟进行测试的控制活动。2. 测试控制运行的有效性,记录测试过程和结论。3. 根据测试结论,确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿: 1。(CZC1) :控制测试汇总表2. (CZC2) :控制测试程序3. (CZC-3) :控制测试过程编制说明: 本审计工作底稿用以记录下列内容: (1
2、) CZC-1:汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论; (2) CZC2:记录控制测试程序; (3) CZC-3:记录控制测试过程。筹资与投资循环:控制测试汇总表被审计单位: 项目: 编制: 日期: 索引号: CZC1 所审计会计期间财务报表截止日/期间: 复核: 日期: 1. 了解内部控制的初步结论注:根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据,注册会计师对控制的评价结论可能是:(1) 控制设计合理,并得到执行;(2) 控制设计合理,未得到执行;(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。2控制测试结论编制说明: 1。 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结
3、论。其中,“控制活动是否有效运行”一栏,应根据 CZC-3表中的测试结论填写;“从了解和测试内部控制中获取的保证程度一栏,应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写;“控制活动是否得到执行”一栏,应根据CZL-4表中的结论填写;其余栏目的信息取自筹资与投资循环审计工作底稿CZL3中所记录的内容.其余栏目的信息取自筹资与投资循环CZL3审计工作底稿中所记录的内容。 2。 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试,则应行执行实质性程序,对相关交易和账户余额的认定进行测试,以获取足够的保证程度。28控制目标(CZL-3)被审计单位的控制活动(CZL3)控制活动对实现控制目标
4、是否有效(是/否)(CZL-3)控制活动是否得到执行(是/否)(CZL43)控制活动是否有效运行(是/否)(CZC-3)控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据(支持/不支持)从了解和测试内部控制中获取的保证程度(高/低/无)已记录的借款均确为公司的负债公司建立了筹资预算管理制度。每年年初,预算经理编制年度筹资预算,经财务经理复核并签署意见,上报公司总经理和董事会审批。财务部在批准的预算限额内开展筹资活动。预计流动资金可能不足时,信贷管理员将填写借款申请表.其中:金额在人民币元以下的申请应经财务经理和总经理审批;金额超过人民币元的借款申请由董事会审批。董事会授权总经理签订借款合同。财
5、务经理依据审批后的借款申请表,与银行洽谈综合授信协议或借款合同的主要条款,报总经理审核并签订协议或合同。如签订综合授信协议,信贷管理员根据月度用款计划,在综合授信额度内,申请使用款项,填写综合授信使用申请,由财务经理审批后办理借款手续.是是是支持高借款均已准确记录信贷记账员编制记账凭证,后附综合授信使用申请或借款合同、银行回单等单证交会计主管复核,复核无误后登记短期借款明细账.是是是支持高借款均已记录信贷管理员根据综合授信协议或借款合同,逐笔登记借款备查账.信贷管理员保管综合授信协议、借款合同,并逐笔登记借款备查账。每月末,信贷管理员与信贷记账员核对借款备查账与借款明细账,编制核对表报会计主管
6、复核。如有任何差异,应立即调查。是是是支持高借款均已于适当期间进行记录信贷管理员按月汇总编制信贷情况表,内容包括授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等,交财务经理审核后,上报总经理和董事会。是是是支持高财务费用均已准确计算并于适当期间进行记录每季末,信贷记账员根据银行借款利息回单编制付款凭证,并附相关单证,提交会计主管审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后,会计主管在付款凭证上签字,作为复核证据,并在所有单证上加盖“核销”印戳。如未能及时取得银行借款利息回单,由信贷管理员根据借款利率估算应付利息,经会计主管复核后,信贷记账员进行账务处理。同时,该金
7、额还将与当月编制银行存款余额调节表中体现的银行已划转的利息金额相核对.是是是支持高已记录的偿还借款均为真实发生信贷管理员按月汇总编制信贷情况表,内容包括授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等,交财务经理审核后,上报总经理和董事会。是是是支持高偿还借款均已准确记录信贷管理员根据综合授信协议或借款合同,逐笔登记借款备查账。信贷管理员保管综合授信协议、借款合同,并逐笔登记借款备查账。每月末,信贷管理员与信贷记账员核对借款备查账与借款明细账,编制核对表报会计主管复核。如有任何差异,应立即调查.是是是支持高偿还借款均已记录信贷记账员编制记账凭证,后附借银行还款
8、本息回单等单证交会计主管复核,复核无误后登记短期借款明细账。信贷管理员同时需要在借款备查账中记录借款归还情况。每月末,信贷管理员与信贷记账员核对借款备查账与借款明细账,编制核对表报会计主管复核。如有任何差异,应立即调查。是是是支持高偿还借款均已于适当期间进行记录每月末,信贷管理员与信贷记账员核对借款备查账与借款明细账,编制核对表报会计主管复核。如有任何差异,应立即调查。若出现需要进行调整的情况,会计主管将编写调整建议,连同有关支持文件一并提交予财务经理复核和审批后进行账务处理。是是是支持高已记录的投资均确为公司的投资每年年末,投资管理经理制定下一年度投资预算,经预算管理部门审批后,报总经理和董
9、事会审批.投资管理员根据经批准的投资预算,就拟投资项目进行可行性研究,组织专家论证,编写可行性研究报告.经投资管理经理、财务经理复核后,交总经理或董事会批准后执行。其中:金额在人民币元以下的投资项目由总经理审批;金额超过人民币元的投资项目由董事会审批。投资管理经理编写投资计划书并草拟投资合同,与被投资单位进行讨论.投资合同的重要条款应经律师、财务经理和总经理审核,由董事会授权总经理签署.依据投资合同及投资计划书,投资管理员填写长期投资付款申请单,由投资管理经理签字后交总经理审批.是是是支持高已记录的投资均确为公司的投资每月末,财务经理编制资金状况表,报总经理审核.总经理根据资金盈余情况及短期内
10、资金计划安排,确定是否进行短期投资及投资规模,并报董事会批准。投资管理员根据确定的投资规模,编制短期投资付款申请单,报投资管理经理审批。是是是支持高投资交易均已记录投资记账员根据经批准的长期投资付款申请单,编制付款凭证,并附相关单证,提交会计主管审批.在完成对付款凭证及相关单证的复核后,会计主管在付款凭证上签字,作为复核证据,并在所有单证上加盖“核销印戳.是是是支持低投资交易均已记录投资管理员根据交易流水单,对每笔投资交易记录进行核对、存档,并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。投资记账员编制转账凭证,并附相关单证,提交会计主管复核.复核无误后进行账务处理。每周末,投资管理员与投资
11、记账员就投资类别、资金统计进行核对,并编制核对表,分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异,将立即调查。是是是支持高投资交易计价准确投资记账员根据经批准的长期投资付款申请单,编制付款凭证,并附相关单证,提交会计主管审批.在完成对付款凭证及相关单证的复核后,会计主管在付款凭证上签字,作为复核证据,并在所有单证上加盖“核销印戳。是是是支持低投资交易计价准确投资记账员编制转账凭证,并附相关单证,提交会计主管复核.复核无误后进行账务处理。每周末,投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对,并编制核对表,分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异,将立即调查.期末,投资管理员取得投
12、资项目的公允价值,经投资管理经理审核后,交投资记账员对交易性金融资产进行后续计量。是是是支持高投资交易均已于适当期间进行记录每周末,投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对,并编制核对表,分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异,将立即调查。每月结束后一周内,投资管理经理编写上月交易性金融资产报告,报总经理和董事会.是是是支持高投资收益均已准确计算并于适当期间进行记录年终了后日内,投资管理员取得联营公司经审计的财务报表等资料。投资记账员复核被投资公司的财务信息,按权益法计算投资收益,经会计主管复核后进行账务处理。是是是支持低投资收益均已准确计算并于适当期间进行记录投资管理员根
13、据交易流水单,对每笔投资交易记录进行核对、存档,并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员.投资记账员编制转账凭证,并附相关单证,提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理.每周末,投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对,并编制核对表,分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异,将立即调查。是是是支持高3.相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试,我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因筹资与投资投资投资交易计价准确长期股权投资:计价和分摊全年只发生
14、一笔长期股权投资业务筹资与投资投资投资交易均已记录长期股权投资:完整性全年只发生一笔长期股权投资业务筹资与投资投资投资收益均已准确计算并于适当期间进行记录投资收益:发生、准确性、完整性、截止、分类长期股权投资:计价和分摊全年只发生一笔长期股权投资业务(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果,我们确定下列控制运行无效,在审计过程中不予信赖,拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据.业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因(注:如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖,应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制
15、运行有效性的审计证据是否恰当。)(3) 对相关交易和账户余额的审计方案编制说明:本审计工作底稿提供的审计方案示例,系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险,受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例,并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动,仅为说明审计方案的记录内容.在执行财务报表审计业务时,注册会计师应运用职业判断,结合被审计单位的实际情况进行适当修改,不可一概照搬。根据控制测试的结果根据我们了解和测试内部控制运行有效性的结果,制定下列审计方案:受影响的交易和、账户余额完整性(控制测试结果信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度)发生/存在(控制测试结果信赖控制
16、的程度/需从实质性程序中获取的保证程度)准确性/计价和分摊(控制测试结果信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度)截止(控制测试结果信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度)权利和义务(控制测试结果信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度)分类(控制测试结果信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度)列报(控制测试结果信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度)长期股权投资高/低支持/低高/低支持/低支持高/低低高/低支持/低不支持/高无/高交易性金融资产高/低支持/低高/低支持/低高/低支持/低高/低支持/低不支持/高无/高投资收益高/低支持/低高/低支持/低高/低
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 控制 测试 筹资 投资 循环
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【天****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【天****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。