会计专科企业内部会计控制研究.doc
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1、摘要实行现代企业制度,必须加强企业内部会计控制,企业经营的成败在很大程度上与其有着直接的关系。内部会计控制既是加强会计监管提高会计信息质量的保证又是衡量企业经营管理水平的重要标志。 企业内部会计控制的基本职能有防护职能、调节职能和反馈职能。内控会计制度可以驾驭企业的长期发展,对企业内部起着双重交叉的控制作用,对企业的信息真实、可靠起保证作用,对下级单位人员有着责权制约与明晰激励作用,对企业的根本效益有促进作用。为促进各单位内部会计控制制度的制定和实施,财政部发布了内部会计控制规范基本规范(试行)。本文从目前内部会计控制存在的问题入手,提出针对性的解决措施,为读者提供可供参考的建议。关键词:部会
2、计控制,规章制度,业绩评价Discussion on strengthening internal accounting control of enterprisesThe implementation of modern enterprise system, it is necessary to strengthen the internal accounting control, the success or failure of the enterprise management to a large extent has a direct relationship with. Inte
3、rnal accounting control is not only to strengthen the accounting supervision and improve the quality of accounting information is a measure of the quality of enterprise management level is an important symbol.The basic functions of internal accounting control in enterprises have protection function,
4、 regulation function and feedback function. Internal accounting control system to manage the enterprise long-term development, the internal plays a double cross, to enterprises information is true, reliable guarantee, the subordinate unit personnel with responsibility and authority to control and cl
5、ear incentives, promote the fundamental benefits to the enterprise. In order to promote the establishment and implementation of internal accounting control system, the Ministry of Finance issued the internal accounting control norms - basic norms (for Trial Implementation).Starting with the existing
6、 problems of internal accounting control, this paper puts forward some measures to provide reference for readers.Keywords:Department of accounting control, rules and regulations, performance evaluation-2-目录摘要1Abstract2引 言21企业内部会计控制的问题31.1内部会计控制制度不健全31.2规章制度流于形式31.3业绩评价缺失31.4盈利能力分析的意义32我国企业内部会计控制42.1
7、我国企业内部会计控制的现状42.2我国实施内部会计控制的必要性43我国企业内部会计控制弱化的动因分析43.1内部治理结构不完善43.2委托代理关系下的代理问题仍未得到较完善的解决64. 实施企业内部会计控制的基本思路74.1健全内部会计控制制度74.2. 强化规章制度的执行84.3建立健全业绩评价体系8结论10参 考 文 献11致 谢12引 言随着全球经济一体化的浪潮,大量公司涌入中国市场。面对强有力的竞争对手,我国企业面临着重要挑战,尤其是企业的管理理念和管理方法需不断更新以适应新形势的要求,在社会经济和企业管理中一直发挥重要作用的会计同样面临着改革的挑战和发展的机遇。能否建立和完善有效的企
8、业内部会计控制,会直接关系到企业经济目标能否实现。因此,对企业会计控制进行较系统的研究就显得尤为迫切,这也是本文写作的初衷。本文针对企业内部会计控制制度普遍薄弱,很多企业对此认识不足,内控人员素质低、信息闭塞、监控体制不完善等一系列问题。通过对企业内部会计控制相关内容的阐述,深入的对企业内部会计控制现实状况进行剖析,探索出完善企业内部会计控制的途径,使其能更好地为企业的平稳健康发展做好服务,并积极实施企业内部会计控制制度,有效发挥企业内部会计控制的职能,使企业立于不败之地。1企业内部会计控制的问题一些企业特别是中小型民营企业由于经营规模较小,资本实力较差,发展时间不长,受自身体制和外部环影响较
9、大,普遍存在重业务轻财务的现象,在内部会计控制存在一些薄弱环,内部会计控制的作用没有得到充分的发挥急待解决。1.1内部会计控制制度不健全财务活动离不开规则,企业内部的各项财务活动,都应有一定的规则作为基础。内部会计控制制度是企业财务管理关键环节,企业能否搞好这项工作直接影响着财务管理,甚至整个企业管理成败。内部会计制度,对企业内部员工提供了一个指引,引导人们在进行各种财务活动时遵守规则。缺少了制度指引,企业经营活动和员工行为随意性大,就容易出现违背企业目标的行为和现象,整个财务活动因此也会出现一片混乱。1.2规章制度流于形式企业建立内部会计控制制度是为了规范企业的生产经营活动和企业员工的行为,
10、所以制定制度的意义就在于落实。然而,我国民营企业有相当一部分存在财务控制规章制度流于形式的问题,即使制定了财务控制的规章制度,但对规章制度的实施的重视程度不够,实际工作中经常不按规定办事,执行随意性强,久而久之,内部会计制度也就成为了一纸空文,被束之高阁,完全起不到约束作用。1.3业绩评价缺失现如今,许多企业还没有建立业绩评价系统,导致内部会计控制制度执行效果不佳,许多潜在的问题难以发现。有些企业虽然建立了业绩评价系统,但在具体选取业绩指标时没有综合考虑企业自身的特点、企业类型、财力、数据的可获得性等各因素。还有些企业则存在着业绩评价标准不合理的问题。1.4盈利能力分析的意义盈利能力分析就是通
11、过一定的分析方法,判断企业能获取多大利润的能力,包括企业在一定会计期间内从事生产经营活动的盈利能力的分析和企业在较长时期内稳定地获取高利润能力的分析。对于上市公司来说,股东报酬的高低、债权人债务的安2我国企业内部会计控制2.1我国企业内部会计控制的现状企业内部控制理论作为现代管理科学的产物,创立于20世纪40年代,到20世纪80年代,其理论体系已日臻完善,形成一定的系统性和规范性,在国际上被普遍应用,成为企业管理的重要组成部分。但在我国,长期以来受国家统一管理制度的影响,企业内部会计控制公司治理与内部会计控制制度的建立和推广目前尚处于起步阶段。由于控制的薄弱导致企业缺乏竞争优势、经营状况不断恶
12、化,甚至倒闭的事时有发生。如何在我国建立现代企业制度的同时,配套建设内部会计控制制度,已成为当前企业管理迫在眉睫的问题。同时,为了保证内部会计控制制度的有效性,加强其外部监管,己经成为目前理论界关注和研究的热点问题。2.2我国实施内部会计控制的必要性真实、可靠的会计信息是各方面科学决策的依据通过建立严格、规范的会计控制制度,就能在很大程度上防范错误和舞弊,监督和约束企业会计行为,保证各种信息的记录、归类、汇总等程序能够真实的反映企业生产经营活动的实际情况,及时发现并纠正各种错误,从而保证各种信息的真实性和可靠性。在新形势下,重视单位内部会计控制建设,强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关
13、岗位的控制,严格约束单位内部涉及会计活动的所有人员,保证涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。这样就有利于堵塞漏洞,消除隐患,保护单位财产安全,防止舞弊,遏制与打击经济犯罪,促进市场经济的良性发展3我国企业内部会计控制弱化的动因分析3.1内部治理结构不完善由于我国的特殊经济环境,我国上市公司绝大多数由国有企业改制重组而来。自1994年公司法颁布以来,截止到2001年底,我国共有上市公司1200余家,但根据对我国企业经营者的问卷调查表明,仅有29.5%的经营者认为公司治理结构己经完善。这充分表明了我国企业的公司治理结构仍存在许多问题
14、。根据中国财经报报道:截止到2001年年底,我国含有A股的上市公司为1133家,股本总额为5218亿股,其中不流通的国有股占总股本的59%以上。这表明“一股独大”的现象在我国上市公司中表现仍十分突出。这种股权结构使得国有股股东对公司的控制往往表现为政治上的“超强控制”和经济上的“超弱控制”。一方面国有股一股独大股权高度集中,削弱了其他股东在公司治理结构安排中的权利,违背了公司治理的公平性原则。即使这些公司按照现代企业制度设置了相应的董事会、监事会,董事会、监事会、经理层的安排往往易受到国家的行政干预,公司内部难以形成高效率的运行机制,造成内部分工和权力制衡棍乱,董事成员与经理人员高度重叠,未能
15、建立科学的评估和激励机制。另一方面,国有股的产权主体(国有资产管理部门)不具有对剩余索取权的控制,没有对公司董事会、经理层进行监督约束和激励的积极性;而拥有剩余控制权的经理由于不具有剩余索取权,也就没有尽职尽责工作的激励。公司治理机构对经理人员激励约束机制和业绩评价机制的缺乏弱化了公司治理的竞争性原则。同时由于国有股权高度集中,阻碍了公司控制权的转移。而在资本市场完善的情况下,虽然每一位投资者在企业中的股份比例很小,然而一旦公司经营不善,人们便可“用脚投票”,使公司的股票价格下跌。这时某些股东便有可能通过发动代理权竞争或恶意收购来接管公司的控制权,解雇经理人员,重新组织经营,使企业重新走上正轨
16、。然而,我国目前股票市场的主要功能是为企业融资提供便利的渠道。由于非流通股在整个股市中所占的比重过大,这样一来,即使将上市公司的流通股全部买进,也无法获得公司的控制权,投资者对经营者的约束非常有限,这也使得股市中的收购接管对经营层的压力荡然无存,中小投资者也难于“用脚投票”对经营者施加压力。企业内部的会计监督形式,是由企业制度决定的,不同的企业组织形式决定着不同的会计核算和监督内容,进而又决定着会计人员提供不同质量的会计信息。创造一个良好的制度环境,有利于充分发挥会计监督体系的作用。企业制度环境优化就是要建立现代企业制度,法人治理结构是建立现代企业制度的核心。健全的法人治理结构,可为会计监督的
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