票据管理ppt.ppt
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1、票据管理票据管理支票本票商业汇票银行汇票银行本票银行承兑汇票商业承兑汇票什么是票据、票据的种类定义:票据是由出票人无条件地承诺由自己或者委托他人支付一定金额的有价证券。票 据汇票支票支票的定义:支票是出票人签发的,委托银行在见票时无条件支付给收款人票面金额的票据。支票有现金支票和转账支票,目前用于业务结算的支票种类为转账支票。汇票汇票汇票的含义汇票的含义汇票是出票人签发的,委托付款人在见票时汇票是出票人签发的,委托付款人在见票时或在指定日期无条件支付确定金额给收款人或或在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。者持票人的票据。示意图:示意图:出票人Drawer受票人(付款人)Dra
2、wee(Payer)收款人Payee 分类:分类:银行汇票是出票银行签发的,由签发银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行是银行汇票的付款人。银行在为企业开具银行汇票时一般会要求企业将足额款项存入银行,因此银行汇票的安全性高于商业汇票。商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票的签发人为一般企业。其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。商业汇票按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票银行汇票、商业汇票银行汇票、商业汇票应收票据的分类和计价 应收票据是指企业在转让、销售开发
3、产品或对外销售材料等业务时,因收到未到期票据所形成的债权。()应收票据按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。()应收票据按其是否计息可以分为带息票据和不带息票据。应收票据的会计处理应收票据到期日的计算应收票据到期日的计算 按照国际惯例,应收票据到期日的计算两种方法:按日计算,按月计算 如果商业汇票签发的期限是天数,应收票据的到期日一般按日计算,即应从出票日起,按实际经历的天数计算。通常出票日和到期日只可计算一天,采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的办法。如果商业汇票签发的期限是月份,应收票据的到期日一般按月计算,即以应到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。应收票据到期值的计算应收
4、票据到期值的计算 企业收到的应收票据如果是不带息的,则应收票据的到期值即为应收票据的票面价值;如果是带息的,还要计算票据的到期利息,则应收票据的到期值即为应收票据的票面价值加上到期利息。由于我国商业汇票的付款期限最长不得超过6个月,因此,带息应收票据的到期利息一般是以单利计算的。其计算公式如下:票据利息=票据本金利率期限票据到期值=票据本金+票据利息=票据本金(1+利率期限)应收票据的计价应收票据的计价(1)企业应在收到、开出、承兑商业汇票时,按应收票据的票面价值入账。(2)带息应收票据,应在期末时,按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提利息,计提的利息增加应收票据的账面余额。应收票据核算应
5、设置的账户及其会计处理应收票据核算应设置的账户及其会计处理1.企业收到企业收到A A公司签发的公司签发的6 6个月到期的商业承兑汇票个月到期的商业承兑汇票一张,票面金额为一张,票面金额为500 000500 000元,票面利率为元,票面利率为5%5%,用,用以抵顶所欠购房款。以抵顶所欠购房款。收到商业承兑汇票时:收到商业承兑汇票时:借:应收票据借:应收票据500 000500 000 贷:应收账款贷:应收账款A A公司公司500 000 500 000 每月末计提利息时:每月末计提利息时:借:应收票据借:应收票据2 2 083.3083.3(5000005000005%5%1212)贷:财务费
6、用贷:财务费用2 083.33 2 083.33 6 6个月后票据到期收回本息时:个月后票据到期收回本息时:票据到期利息票据到期利息=500 000=500 0005%5%12126=12 5006=12 500(元)(元)借:银行存款借:银行存款512 500512 500 贷:应收票据贷:应收票据512 500512 500 6 6个月后票据到期,假设个月后票据到期,假设A A公司无款支付时:公司无款支付时:借:应收账款借:应收账款A A公司公司512 500512 500 贷:应收票据贷:应收票据512 500512 500 2.2.企业向企业向B公司出售商品房,公司出售商品房,B公司因
7、目前资金不足,给企业公司因目前资金不足,给企业开出一张开出一张3030天期限,面值为天期限,面值为1 200 0001 200 000元的商业承兑汇票元的商业承兑汇票。收到商业承兑汇票时:收到商业承兑汇票时:借:应收票据借:应收票据1 200 0001 200 000 贷:主营业务收入贷:主营业务收入1 200 0001 200 0003030天后票据到期收款时:天后票据到期收款时:借借 :银行存款:银行存款1 200 0001 200 000 贷:应收票据贷:应收票据1 200 0001 200 000票据到期,假设票据到期,假设B公司未能兑付票款时:公司未能兑付票款时:借:应收账款借:应收
8、账款B公司公司1 200 0001 200 000 贷:应收票据贷:应收票据1 200 0001 200 000 3.3.企业将多余材料一批卖给企业将多余材料一批卖给D D公司,价款公司,价款50 00050 000元,元,D D公司交来公司交来一张面值一张面值50 00050 000元,元,9090天到期的无息商业承兑汇票,企业于天到期的无息商业承兑汇票,企业于4545天后持此票据到银行贴现,贴现率为天后持此票据到银行贴现,贴现率为6%6%。企业收到商业承兑汇票时:企业收到商业承兑汇票时:借:应收票据借:应收票据 50 00050 000 贷:其他业务收入贷:其他业务收入50 00050 0
9、00企业办理贴现时:企业办理贴现时:贴现息贴现息=50 000=50 0006%6%4545360=375360=375(元)(元)贴现净值贴现净值=50 000-375=49 625=50 000-375=49 625(元)(元)借:银行存款借:银行存款 49 62549 625 财务费用财务费用 375375 贷:应收票据贷:应收票据 50 00050 000票据到期,票据到期,D D公司银行存款账户不足支付,企业收到贴现银行退回的应公司银行存款账户不足支付,企业收到贴现银行退回的应收票据、支款通知时:收票据、支款通知时:借:应收账款借:应收账款D D公司公司50 00050 000 贷:
10、银行存款贷:银行存款50 00050 000应收票据的贴现应收票据的贴现应收票据贴现的计算包括以下几个步骤:应收票据贴现的计算包括以下几个步骤:1.1.计算应收票据的到期值计算应收票据的到期值 不带息票据的到期值就是其面值;带息票据的到期值是它的不带息票据的到期值就是其面值;带息票据的到期值是它的面值与到期利息之和。面值与到期利息之和。2.2.计算应收票据的贴现期计算应收票据的贴现期 贴现期是指应收票据从贴现日到到期日的时间间隔,它可以贴现期是指应收票据从贴现日到到期日的时间间隔,它可以按日计算或按月计算。当按日计算时,贴现日与到期日只计算其按日计算或按月计算。当按日计算时,贴现日与到期日只计
11、算其中的一天。中的一天。3.3.计算应收票据的贴现息计算应收票据的贴现息 贴现息贴现息=票据到期值票据到期值贴现率贴现率贴现期贴现期 4.4.计算应收票据的贴现净值计算应收票据的贴现净值 贴现净值贴现净值=票据到期值票据到期值-贴现息贴现息例题例题 应收票据贴现的计算方法应收票据贴现的计算方法某企业因急需用款,于5月31日持一张面值为100 000元,出票日为4月11日,90天到期的商业承兑汇票向银行办理贴现,贴现率为4.5%。现分带息票据(假设年利率为4%)和不带息票据两种情况,分别计算票据的贴现结果,如下表所示:项目项目不带息票据不带息票据带息票据带息票据票据到期值票据到期值100 000
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