第三章-投资、成本、收入和利润PPT.ppt
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1、第三章 投资、成本、收入与利润本章要求本章要求(1)熟悉工程项目投资概念及构成;(2)熟悉成本费用的概念及构成;(3)掌握工程项目的收入和销售税金及附加的计算;(4)掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序;(5)熟悉经营成本、固定成本和变动成本的概念。本章重点本章重点(1)工程项目投资的概念及构成(2)折旧的概念、计算及其与现金流量的关系(3)经营成本、固定成本和变动成本的概念(4)销售税金及附加的内容、含义及计算(5)利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序本章难点本章难点经营成本的概念1.工程项目投资及构成工程项目投资及构成一、投资的概念一、投资的概念o投资是指为获得未来期望收益而进
2、行的资本的投放活动。投资是指为获得未来期望收益而进行的资本的投放活动。o对建设项目来言,投资是维持其存在的基础,通过投资活动使对建设项目来言,投资是维持其存在的基础,通过投资活动使得项目具备和维持基本的运营条件,以支撑其作为投资者获益得项目具备和维持基本的运营条件,以支撑其作为投资者获益方式的存在。方式的存在。二、投资的分类二、投资的分类1、直接投资和间接投资:以是否直接投放在生产经营中为标准。、直接投资和间接投资:以是否直接投放在生产经营中为标准。2、长期投资和短期投资:以投资是否在一年以内可以回收为标准。、长期投资和短期投资:以投资是否在一年以内可以回收为标准。3、对内投资和对外投资:以是
3、否将资金投在企业内部为标准。、对内投资和对外投资:以是否将资金投在企业内部为标准。4、初创投资和后续投资:以企业刚开始创建或后续的发展为标准。、初创投资和后续投资:以企业刚开始创建或后续的发展为标准。o三、建设项目的寿命周期三、建设项目的寿命周期o1、项目寿命期的概念:、项目寿命期的概念:项目正常生产经营持续的年限。o2 2、确定项目寿命期的方法、确定项目寿命期的方法o(1)按产品的寿命期确定(如对产品更新速度快的项目)o(2)按主要工艺设备的经济寿命确定(如对产品更新速度较慢的项目)o(3)综合分析确定即生产经营期即生产经营期o3 3、建设项目工程经济分析中的、建设项目工程经济分析中的计算期
4、计算期o计算期计算期建设期+项目寿命期项目寿命期o 投产期+达产期即生产经营期o四、建设项目的投资构成(现金流量的基本构成要四、建设项目的投资构成(现金流量的基本构成要素)素)o建设项目总投资:建设项目总投资:是指从项目筹建开始到项目运营终止,整个寿命期内所发生的投资总和。它包括建设投资、建设期借款利息和流动资金三部分。o(一)、建设投资(一)、建设投资o建设投资是指按拟订的建设规模、产品方案、建设内容进行建设所需的费用,主要包括工程费用、工程建设其他费用和预备费用。建设投资的构成建设投资的构成 设备购置费 设备原价 设备运杂费 设备及工器具投资 工器具及生产家具购置费 工程费用 直接工程费
5、间接费 建筑安装工程投 利润 税金建设投资建设投资 土地费 工程项目其他投资 与项目建设有关的费用 与未来企业生产经营有关的费用 基本预备费(变更预备费)预备费 调整预备费(涨价预备费)直接费 人工费、材料费 直接工程费 施工机械使用费 其他直接费 临时设施费 建筑安装工程投资 现场经费 现场管理费 间接费 管理费用、财务费用、其他费用 利润 税金 营业税、城乡维护建设税、教育费附加(二)流动资金(二)流动资金o流动资金是指为维持生产所占用的全部周转资金。是在生产期内为了保持生产经营的永续性和连续性而垫付的资金,是流动资产与流动负债的差额。o流动资产是指在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗
6、用的资产,包括现金及存款、短期投资、应收款及预付款、存货等。o流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付款、预收货款、应付工资及税金等。o流动资金分别在生产和流通领域以储备资金储备资金、生产资金生产资金、成品成品资金资金、结算资金结算资金、货币资金货币资金五种形态存在并循环,被项目长期占用,在项目终了时被全部回收(三)建设期借款利息1.项目建设期利息是指项目在建设期因借入使用债务资金所需要支付的利息及相应的财务费用。2.在经济评价中,假定各种债务资金均在年中支用。3.建设期计息公式:每年应计利息=(年初借款本息累计本年借款支用数/2)年利率2工程项目生产经营期
7、间成本费用o一、成本的概念一、成本的概念o1.概念:概念:为取得收入而付出的代价。o工程经济分析中的成本概念与企业会计中的不完全相同:o 会计:成本是对实际发生费用的记录,影响 因素确定,成本数据唯一。o 工经:是对未来发生费用的预测和估算,影 响因素不确定,不同方案有不同的数据。o 工经:引入了企业会计中所没有的成本概念。o2.产品总成本费用的构成产品总成本费用的构成o 直接支出:生产中实际消耗的直接材料、o 工资和其他支出o 生产成本o 制造费用:为生产产品和提供劳务发生的总成本费用 各项间接费用o 销售费用:销售过程中发生的各项费用o 期间费用 管理费用:管理和组织生产经营发生的o 费用
8、o 财务费用:企业为筹集资金而发生的各项o 费用二、工程经济中成本费用的计算1、年成本费用外购原材料外购燃料动力 工资及福利费修理费折旧费 维简费摊销费利息支出其他费用2、其他费用指管理费用、财务费用、销售费用、制造费用中扣除工资及福利费、修理费、折旧费、维简费、摊销费、利息支出后的费用。三、固定资产折旧1 1、含义:、含义:固定资产在生产过程中,由于损耗而使其价值逐渐减少,这种现象叫固定资产折旧,它是对固定资产价值损耗的补偿。o固定资产由于损耗而转移到产品中去的那部分价值,称为折旧费(额),它是构成产品成本的一个重要组成部分。o随着销售环节的结束,折旧费得到相应的补偿,形成折旧基金,是固定资
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