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第三章--金融企业会计:-贷款业务的核算(2012).ppt
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1、2024/5/22 周三1资产负债表日,资产负债表日,贷款发生减值贷款发生减值的,按应减记的金额,的,按应减记的金额,借记借记“资产减值损失资产减值损失”科目,贷记本科目。科目,贷记本科目。对于对于确实无法收回的各项贷款确实无法收回的各项贷款,按管理权限报经批,按管理权限报经批准后转销各项贷款,借记本科目,贷记准后转销各项贷款,借记本科目,贷记“贷款贷款”、“贴现资产贴现资产”、“拆出资金拆出资金”等科目。等科目。已计提贷款损失准备的贷款价值已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复,以后又得以恢复,应在原已计提的贷款损失准备金额内,按恢复增加应在原已计提的贷款损失准备金额内,按恢复增加的金额
2、,借记本科目,贷记的金额,借记本科目,贷记“资产减值损失资产减值损失”科目。科目。3.3.贷款损失准备的主要账务处理贷款损失准备的主要账务处理2024/5/22 周三2二、贷款利息计算及其核算二、贷款利息计算及其核算 (一)短期贷款利息的核算(一)短期贷款利息的核算 1.1.定期结息定期结息 定定期期结结算算是是指指银银行行在在规规定定的的结结算算期期结结计计利利息息,一一般般为为按按季季结结息息或或按按月月结结息息,即即每每季季末末月月2020日日或或每每月月2020月月为为结算日。结算日。借:吸收存款借:吸收存款户户 贷:利息收入贷:利息收入短期贷款利息收入短期贷款利息收入 在在结结息息日
3、日不不能能按按期期支支付付利利息息的的,对对其其应应收收利利息息要要按按合同规定利率计收复利。合同规定利率计收复利。借:应收利息借:应收利息应收短期贷款利息户应收短期贷款利息户 贷:利息收入贷:利息收入逾期贷款利息收入逾期贷款利息收入2024/5/22 周三32.2.逐笔结息逐笔结息 逐逐笔笔结结息息是是指指银银行行按按规规定定的的贷贷款款期期限限在在收收回回贷贷款款的的同同时时逐逐笔笔计计收收利利息息,称称为为“利利随随本本清清”计计算法。算法。贷款利息的计算采用以下公式:贷款利息的计算采用以下公式:贷款利息贷款利息=贷款本金贷款本金时间时间利率利率 借:吸收存款借:吸收存款户户 贷:贷款贷
4、:贷款户户 利息收入利息收入短期贷款利息收入短期贷款利息收入 2024/5/22 周三4n利随本清利随本清是银行按借款合同约定的期限,于贷是银行按借款合同约定的期限,于贷款归还时收取利息的一种计息方法。利随本清款归还时收取利息的一种计息方法。利随本清计息方法对于贷款天数的计算,采用对年按计息方法对于贷款天数的计算,采用对年按360360天,对月按天,对月按3030天,不满月的零头天数按实天,不满月的零头天数按实际天数计算,算头不算尾。际天数计算,算头不算尾。n贷款发生逾期,逾期部分应先按合同约定的利贷款发生逾期,逾期部分应先按合同约定的利率和期限率和期限计收到期贷款利息计收到期贷款利息,其次逾
5、期金额应,其次逾期金额应自转入逾期贷款账户之日起,利率改按规定的自转入逾期贷款账户之日起,利率改按规定的比例(在借款合同载明的贷款利率水平上加收比例(在借款合同载明的贷款利率水平上加收3030-50-50)计收罚息计收罚息。2024/5/22 周三5n例:某银行于例:某银行于2020年年4 4月月8 8日向国美商场日向国美商场发放短期贷款一笔,金额发放短期贷款一笔,金额3030万元,期限万元,期限6 6个个月,月利率月,月利率4.354.35 ,如该笔贷款于同年,如该笔贷款于同年1010月月2828日归还,采用日归还,采用利随本清利随本清的计息方法,的计息方法,计算银行的应收利息(罚息加收计算
6、银行的应收利息(罚息加收50%50%)。)。到期利息到期利息3000003000006 64.354.3578307830(元)(元)逾逾期期利利息息30000030000020201.51.54.354.35/30/3013051305(元)(元)应收利息合计为应收利息合计为91359135元。元。2024/5/22 周三6(二)中长期贷款利息的核算(二)中长期贷款利息的核算 中中长长期期贷贷款款按按季季结结息息,规规定定每每季季末末月月2020日日为为结结息息日日。利利率率实实行行一一年年一一定定,即即每每满满一一年年后后,再再按按当当时时的的贷贷款款利利率率确确定定下一年利率。下一年利率
7、。借:吸收存款借:吸收存款户户 贷:利息收入贷:利息收入中长期贷款利息收入中长期贷款利息收入 不不足足支支付付的的部部分分列列入入应应收收利利息息账账户户,并并按按规规定定按按季季计计收收复利复利。会计分录为:。会计分录为:借:应收利息借:应收利息应收中长期贷款利息户应收中长期贷款利息户 贷:利息收入贷:利息收入逾期贷款利息收入逾期贷款利息收入 如如果果在在贷贷款款利利息息逾逾期期9090天天内内收收回回挂挂账账利利息息,则则其其会会计计分分录为:录为:借:吸收存款借:吸收存款户户 贷:应收利息贷:应收利息应收中长期贷款利息户应收中长期贷款利息户2024/5/22 周三7 贷贷款款利利息息逾逾
8、期期9090天天以以上上,无无论论贷贷款款本本金金是是否否逾逾期期,发发生生的的应应收收未未收收利利息息都都不不再再计计入入当当期期损损益益,而而在在表表外外核核算算,实实际际际际回回时时再再计计入入损损益益。银银行行表表外外科科目目是是指指不不列列入入银银行行资资产产负负债债表表平平衡衡关关系系的的会会计计科科目目,用用以以反反映映未未涉涉及及银银行行资资金金的的实实际际增增减减变变化化,而而银银行行又又必必须须承承担担一一定定经经济济责责任任的的重重要要会计事项。会计事项。(收入):催收贷款利息(收入):催收贷款利息实际收回时:实际收回时:借:吸收存款借:吸收存款户户 贷:利息收入贷:利息
9、收入中长期贷款利息收入中长期贷款利息收入(付出):催收贷款利息(付出):催收贷款利息 2024/5/22 周三8n例如,例如,A A银行银行向向B B企业提供了企业提供了500500万元的贷款,万元的贷款,贷款年利率贷款年利率5.94%5.94%,于,于20102010年年3 3月月3131日到期,日到期,展展期期3 3个月个月,按季度计算结算利息。,按季度计算结算利息。n6 6月月3030日日该笔贷款到期,该笔贷款到期,A A银行按照贷款合同确银行按照贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息认的利率和结算利息的期限计算利息7474,250250元(元(5 5,000000,0000005.
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