基础会计----第六章会计账簿.ppt
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1、第六章第六章会计账簿会计账簿2024/5/21 周二1第一节第一节 会计账簿会计账簿及其种类及其种类2024/5/21 周二2第六章 账簿一、账簿的概念一、账簿的概念亦称账册,是由许多具有专门格式而又相互联结在亦称账册,是由许多具有专门格式而又相互联结在一起的账页所组成的,按照会计科目开设账户,用以一起的账页所组成的,按照会计科目开设账户,用以序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。2024/5/21 周二3复式记账复式记账和和会计科目会计科目原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账簿账簿编制编制登记登记财务报表财务报表编制编制会计工作起点会计工作起点会计
2、工作中心会计工作中心会计工作目标会计工作目标二、会计账簿的作用账账 簿簿A A 对对凭凭证证资资料料的的系系统统总总结结,为为经经营营管管理理提提供供系系统统完完整整的的核核算算资资料料经济业经济业务务经济业经济业务务经济业经济业务务B B 是考核企业是考核企业经营情况的重经营情况的重要依据要依据C C 为为编编制制会会计计报报表表和和进进行行会会计计分分析析提提供供资资料料会计报表会计报表计划或预计划或预算等算等规章制度规章制度2024/5/21 周二4账账簿簿的的种种类类按账簿的按账簿的用途分类用途分类按账簿的外表形式分类按账簿的外表形式分类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿
3、订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿银行存款日记账银行存款日记账现金日记账现金日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账按账簿的账页格式分类按账簿的账页格式分类三栏式账簿三栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿多栏式账簿多栏式账簿2024/5/21 周二5普通日记账普通日记账特种日特种日记账记账三、账簿的种类三、账簿的种类(一)会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账2024/5/21 周二6 1.序时账簿也称日记账,按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。2024/5/21 周二7 特种日记账特
4、种日记账:专门用来登记某一类经济业务的序时:专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是账簿。应用较广的是 “现金日记账现金日记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”。普通日记账普通日记账:用来登记全部经济业务的序时账簿。:用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全面、对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证,因此,这种日记账也连续地登记。其内容类似于记账凭证,因此,这种日记账也叫叫“分录账分录账”或或“原始分类簿原始分类簿”。2024/5/21 周二8现现 金金 日日 记记 账账年凭证摘 要对方科目类页
5、借 方贷 方余 额月 日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分4 41 1银银付付6 6银行存款银行存款6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 06 6现现付付8 8管理费用管理费用3 3 0 0 0 0 0 0 0 02024/5/21 周二9 银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账 账号:户名:年凭证摘 要对方科目支票号借 方贷 方余 额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分2024/5/21 周二10 2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根根据据总总分分类类科科目目设设置置,用用以以
6、记记录录全全部部经济业务,提供总括核算资料的账簿经济业务,提供总括核算资料的账簿总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根根据据明明细细科科目目设设置置,用用以以记记录录某某一一类类经经济济业业务务,提提供供详详细细核核算算资资料的账簿料的账簿2024/5/21 周二11总总 分分 类类 账账会计科目:年凭证号摘 要借 方贷 方核对号借或贷余 额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分2024/5/21 周二12 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分第第 页页会计科目会计科目:明细明细
7、分分 类类 账账三栏式账页2024/5/21 周二132024/5/21 周二13 3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。它是对某也称辅助账簿。它是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等。等。备查账簿不是根据会计科目设置的,与其备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之间不存在严密的依存关系。他账户之间不存在严密的依存关系。2024/5/21 周二14 (二)会计账簿按外表形式分类(二)会计账簿按外表形式分类 1.1.订本式
8、账簿订本式账簿 2.2.活页式账簿活页式账簿 3.3.卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱2024/5/21 周二15 1 1订本式账簿订本式账簿 订本式账簿订本式账簿是指在账簿启用之前,就把若干顺是指在账簿启用之前,就把若干顺序编号的账页装订在一起的账簿。序编号的账页装订在一起的账簿。优点:优点:账页固定、账页的编号事先编号,既可以防账页固定、账页的编号事先编号,既可以防止账页散失,也可防止抽换账页。止账页散失,也可防止抽换账页。缺点:缺点:由于账页固定,编号固定,使用起来欠灵活
9、,由于账页固定,编号固定,使用起来欠灵活,在同一时间内只能由一个人登记账户,不便于分工记在同一时间内只能由一个人登记账户,不便于分工记账。账。适用:适用:银行存款日记账、现金日记账和总分类账,银行存款日记账、现金日记账和总分类账,一般都采用订本式账簿形式。一般都采用订本式账簿形式。2024/5/21 周二16订本式订本式XIAN JIN RI JI ZHANG现 金 日 记 账2024/5/21 周二17总总 分分 类类 账账ZONG FEN LEI ZHANGZONG FEN LEI ZHANG银 行 存 款 账YIN HANG CUN KUAN ZHANG2024/5/21 周二17 2
10、2活页式账簿活页式账簿 活页式账簿活页式账簿是指在账簿启用之前,账页不固是指在账簿启用之前,账页不固定装订在一起的账簿。定装订在一起的账簿。优点:优点:账页可以根据需要确定,不足的时候,可账页可以根据需要确定,不足的时候,可以随时增加账页;登记方便,可以同时由数人分工记以随时增加账页;登记方便,可以同时由数人分工记账。账。缺点:缺点:账页容易散失或被抽换。账簿中的空白账账页容易散失或被抽换。账簿中的空白账页,在使用时需连续编号,并装置在账夹中。使用完页,在使用时需连续编号,并装置在账夹中。使用完结,不再登记时,也要将其装订成册,以便保管。结,不再登记时,也要将其装订成册,以便保管。适用:适用:
11、各种明细分类账,一般采用活页式账簿各种明细分类账,一般采用活页式账簿。2024/5/21 周二18明细分类账明细分类账活页式活页式 数量金额式数量金额式-明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月日 字 号万千百十元角分万 千百十元角分万千 百 十 元 角 分2024/5/21 周二19 3 3卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿卡片式账簿是指印有记账格式的卡片,用是指印有记账格式的卡片,用以登记各项经济业务的账簿。以登记各项经济业务的账簿。卡片不固定在一起,数量可以根据经济业务增卡片不固定在一起,数量可以根据经济业务增减。如固定资产卡片、材料卡片、产成
12、品卡片等。减。如固定资产卡片、材料卡片、产成品卡片等。使用完毕,不再登账时,则将卡片穿孔固定保管。使用完毕,不再登账时,则将卡片穿孔固定保管。优缺点与活页式账簿基本相同。优缺点与活页式账簿基本相同。2024/5/21 周二20明细分类账明细分类账卡片式卡片式建造单位 建造年份交接凭证编号技术特征规格 购入来源 验收日期 固定资产卡片 第 号 固定资产名称 固定资产类别 固定资产编号 原价预计折旧年限 年(月)折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录 使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要 金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片固定资产卡片202
13、4/5/21 周二21 (三)账簿按账页格式分类三)账簿按账页格式分类1 1、三栏式账簿:、三栏式账簿:适用于总账及仅有货币指标的明细账适用于总账及仅有货币指标的明细账 2 2、多栏式账簿:、多栏式账簿:适用于成本、费用、收入类明细账适用于成本、费用、收入类明细账 3 3、数量金额式账簿:、数量金额式账簿:适用于存货类业务的明细账适用于存货类业务的明细账2024/5/21 周二22总总 分分 类类 账账会计科目:年凭证号摘 要借 方贷 方核对号借或贷余 额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分2024/5/21 周二23明细分类账明细分类账活页式活页式 数量金额式数量金额式-明细
14、账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月日 字 号万千百十元角分万 千百十元角分万千 百 十 元 角 分2024/5/21 周二242024/5/21 周二24多栏式明细账2024/5/21 周二25第二节 设账和登记技术 一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容 (一)封面(一)封面(一)封面(一)封面 标明账簿名称和单位名称。标明账簿名称和单位名称。标明账簿名称和单位名称。标明账簿名称和单位名称。(二)扉页(二)扉页(二)扉页(二)扉页 主要列示目录、账簿启用登记表和经管人员主要列示目录、账簿启用登记表和经管人员主要列示目录、账簿启用登记表和经
15、管人员主要列示目录、账簿启用登记表和经管人员一览表。一览表。一览表。一览表。(三)账页(三)账页(三)账页(三)账页 账页是账簿的主要内容,一般包括账户名称账页是账簿的主要内容,一般包括账户名称账页是账簿的主要内容,一般包括账户名称账页是账簿的主要内容,一般包括账户名称栏、登记日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、栏、登记日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、栏、登记日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、栏、登记日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏金额栏金额栏金额栏 等。等。等。等。2024/5/21 周二26二、启用账簿的规则启用账簿的规则账簿是会计核算的重要档案资料。因此,要确保其合规账簿是会计核
16、算的重要档案资料。因此,要确保其合规和完整。账簿启用或交接时,必须填制和完整。账簿启用或交接时,必须填制“账簿启用表账簿启用表”或或“账簿账簿使用登记表使用登记表”。使用的账簿,要保证页号连续,不能跳页、。使用的账簿,要保证页号连续,不能跳页、缺页。缺页。2024/5/21 周二27登账的规则登账的规则:登记账簿必须按规定的方法,依据审核无误的记账凭证进行登登记账簿必须按规定的方法,依据审核无误的记账凭证进行登记。记。登记账簿一般要遵循下列原则:登记账簿一般要遵循下列原则:将会计凭证日期、编号、业务内容、金额等资料逐项记入将会计凭证日期、编号、业务内容、金额等资料逐项记入账内。确保数字准确、清
17、晰,登记及时。账内。确保数字准确、清晰,登记及时。登记完毕,要在会计凭证上签名或盖章,并注明已经登账登记完毕,要在会计凭证上签名或盖章,并注明已经登账的符号。的符号。登账要用蓝黑或黑色墨水书写,不得用圆珠笔或铅笔书写。登账要用蓝黑或黑色墨水书写,不得用圆珠笔或铅笔书写。特殊情况时(如冲销记录),允许使用红色墨水记帐。特殊情况时(如冲销记录),允许使用红色墨水记帐。账簿中书写的文字或数字上面要留适当距离,不应满格书账簿中书写的文字或数字上面要留适当距离,不应满格书写,一般应为行宽的写,一般应为行宽的1/2。2024/5/21 周二28登账的规则登账的规则:登记账簿必须按规定的方法,依据审核无误的
18、记帐凭证进行登登记账簿必须按规定的方法,依据审核无误的记帐凭证进行登记。记。登记账簿一般要遵循下列原则:登记账簿一般要遵循下列原则:账簿要按页次顺序填写,不得跳行、隔页。如遇上述情况账簿要按页次顺序填写,不得跳行、隔页。如遇上述情况要注明。要注明。有余额的帐户应在有余额的帐户应在“借或贷借或贷”栏内注明栏内注明“借借”或或“贷贷”字字样。没有余额应写样。没有余额应写“平平”字。字。结转下页时应结出本页合计数及余额,并在摘要栏注明结转下页时应结出本页合计数及余额,并在摘要栏注明“转次页转次页”,在次页的摘要栏内注明,在次页的摘要栏内注明“承前页承前页”字样。字样。如果因记账凭证错误而导致帐簿登记
19、错误,应按更正后的如果因记账凭证错误而导致帐簿登记错误,应按更正后的记账凭证登记。记账凭证登记。2024/5/21 周二292024/5/21 周二30(1)必须根据审核无误)必须根据审核无误的会计凭证(日记账),的会计凭证(日记账),及时地登记各种账簿。及时地登记各种账簿。(2)记账要用)记账要用蓝黑或黑色蓝黑或黑色蓝黑或黑色蓝黑或黑色墨水墨水墨水墨水书写,不能用圆珠笔书写,不能用圆珠笔或铅笔,以保证账簿记录或铅笔,以保证账簿记录清晰耐久,便于日后查考。清晰耐久,便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划红墨水只能限于冲账、划红墨水只能限于冲账、划红墨水只能限于冲账、划线和改错线和改错线和改错线和
20、改错时使用。时使用。2024/5/21 周二31 总总 账账 会计科目:会计科目:生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目:生产成本会计科目:生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方(3)说明简明扼要)说明简明扼要,书写适当留格书写适
21、当留格2024/5/21 周二32(4)账簿)账簿应按页次编应按页次编号,防止散号,防止散失。记账时,失。记账时,应按页逐页应按页逐页逐行登记,逐行登记,不能跳行隔不能跳行隔页页08 年年凭凭证证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日 字字 号号万万 千千 百百十十元元角角分分万万千千 百百 十十元元角角分分万万 千千百百十十 元元 角角分分1 1期初期初余额余额借借2 0 0 0 0 010 10付付 5 5提取提取现金现金库存库存现金现金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 0会计科目会计科目:银行存款银行存款第第 45 页页总总 分分 类类
22、账账2024/5/21 周二3399 年年凭凭证证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分1 1期初期初余额余额借借2 0 0 0 0 010 10付付 5 5提取提取现金现金库存库存现金现金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 0第第 12 页页会计科目会计科目:银行存款银行存款作废作废总总 分分 类类 账账作废作废(5)如果)如果发生了跳行发生了跳行隔页,应在隔页,应在空页或空行空页或空行处用处用红色墨红色墨红色墨红
23、色墨水划对角线水划对角线水划对角线水划对角线注销注销注销注销,并注,并注明明“作废作废作废作废”字样。字样。2024/5/21 周二34一、账簿的登记规则(6)账页记)账页记完完 时,应在时,应在每页最后一行每页最后一行的的“摘要摘要摘要摘要”栏栏写上写上“转次页转次页转次页转次页”字样并结出字样并结出借、贷方的发借、贷方的发生额累计和余生额累计和余额;在下一页额;在下一页第一行的第一行的“摘摘要要”栏中,写栏中,写上上“承前页承前页承前页承前页”(或接前页)(或接前页)字样,字样,将上页将上页将上页将上页末的发生额和末的发生额和末的发生额和末的发生额和余额转入余额转入余额转入余额转入,然,然
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