会计学-会计信息的生成-.ppt
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1、 第五章第五章 会会计计信息的生成信息的生成1本章内容本章内容逻辑逻辑安排安排 经济业务经济业务 会会计计分分录录 账户账户 原始凭原始凭证证 记账记账凭凭证证 会会计账计账簿簿 会会计计凭凭证证 会会计报计报表表2第一第一节节 会会计计循循环环bb从填制和从填制和审审核凭核凭证证到登到登记账记账簿,直至簿,直至编编制出会制出会计报计报表止的一系列会表止的一系列会计计核算程序,核算程序,称称为为会会计计循循环环。分析经济业务 编制会计分录 过 账 试 算 平 衡账 项 调 整 结 账 编制会计报表 3第二第二节节 经济业务经济业务与原始凭与原始凭证证4一、会一、会计计凭凭证证的种的种类类 1.
2、会会计计凭凭证证的概念的概念 记录经济业务记录经济业务 明确明确经济责经济责任任 作作为记账为记账凭凭证证书书面面证证明明52.2.会会计计凭凭证证的种的种类类bb按填制程序和用途分按填制程序和用途分 原始凭原始凭证证 记账记账凭凭证证6原始凭原始凭证证 原始凭原始凭证证的概念的概念经济业务发经济业务发生生时时取得或填制取得或填制 原始原始资资料料7 原始凭原始凭证证的分的分类类按形成来源不同按形成来源不同 自制原始凭自制原始凭证证 外来原始凭外来原始凭证证按完成手按完成手续续不同不同 一次凭一次凭证证 累累计计凭凭证证8原始凭原始凭证证的填制和的填制和审审核核bb原始凭原始凭证证要素要素bb
3、原始凭原始凭证证的填制要求的填制要求bb原始凭原始凭证证的的审审核核9第三第三节节 会会计计分分录录与与记账记账凭凭证证 记账记账凭凭证证的概念的概念依据原始凭依据原始凭证证由会由会计计人人员员填制填制确定会确定会计计分分录录登登记账记账簿的依据簿的依据10 记账记账凭凭证证的分的分类类按与按与货币资货币资金关系金关系 收款凭收款凭证证 付款凭付款凭证证 转帐转帐凭凭证证按适用的按适用的经经 通用通用记账记账凭凭证证 济业务济业务不同不同 专专用用记账记账凭凭证证 11 收款凭收款凭证证12 付款凭付款凭证证13 转帐转帐凭凭证证14记账记账凭凭证证的填制和的填制和审审核核 bb记账记账凭凭证
4、证要素要素bb记账记账凭凭证证的填制要求的填制要求bb记账记账凭凭证证的的审审核核15四、会四、会计计凭凭证证的的传递传递和保管和保管(一)会(一)会计计凭凭证证的的传递传递bb 会会计计凭凭证传递证传递的概念的概念bb会会计计凭凭证传递证传递的作用的作用bb合合理理组组织织会会计计凭凭证证传传递递应应注注意意的的问题问题16 (二)会(二)会计计凭凭证证的保管的保管bb定期装定期装订订成册成册bb归归档保管档保管bb借借阅阅手手续续bb严严格遵守保管期限和格遵守保管期限和销销毁毁手手续续。17 思考:思考:bb会会计计核核算算中中,为为什什么么有有了了原原始始凭凭证证还还要要记记账账凭凭证证
5、?两者有何不同?两者有何不同?bb对对原原始始凭凭证证、记记账账凭凭证证的的审审核核各各有有何何不不同同?为为什么?什么?18第四第四节节 过账过账与会与会计账计账簿簿19一、一、账账簿的种簿的种类类bb 会会计账计账簿的概念簿的概念 由由账页组账页组成成 序序时时、分、分类类地登地登记记 bb 会会计账计账簿与会簿与会计计凭凭证证的关系的关系 簿籍簿籍20(一)按(一)按账账簿的用途分簿的用途分 序序时账时账簿簿(日(日记账记账)分分类账类账簿簿 总总分分类账类账簿簿 明明细细分分类账类账簿簿备查账备查账簿簿 21(二)按(二)按账账簿的外表形式分簿的外表形式分bb订订本式本式账账簿簿bb活
6、活页页式式账账簿簿bb卡片式卡片式账账簿簿 各自的特点、各自的特点、优优缺点及适用范缺点及适用范围围?22 三、三、账账簿的簿的结结构及登构及登记记方法方法(一)日(一)日记账记账的的结结构及登构及登记记方法方法1 1结结构构bb 三三栏栏式式日日记记账账(现现金金、银银行行存存款款日日记账记账)bb 多多栏栏式日式日记账记账23三三栏栏式日式日记账记账24多多栏栏式日式日记账记账252 2登登记记方法方法bb登登记记依据依据bb具体登具体登记记方法方法 三三栏栏式、多式、多栏栏式日式日记账记账 的登的登记记方法方法26(二)分(二)分类账类账的的结结构及登构及登记记方法方法 1 1总总分分类
7、账类账簿的簿的结结构及登构及登记记方法方法(1 1)结结构构bb三三栏栏式式总总分分类账类账 设对设对方科目方科目栏栏 不不设对设对方科目方科目栏栏bb多多栏栏式式总总分分类账类账(日(日记总账记总账)27 三三栏栏式式总总分分类账类账 (不不设对设对方科目方科目栏栏)28 三三栏栏式式总总分分类账类账 (设对设对方科目方科目栏栏)29(2 2)登)登记记方法方法bb根据根据记账记账凭凭证证逐笔登逐笔登记记bb根据根据汇总记账汇总记账凭凭证证或科目或科目汇总汇总表表定期登定期登记记302 2明明细细分分类账类账簿的簿的结结构及登构及登记记方法方法(1 1)结结构构bb 三三栏栏式明式明细细分分
8、类账类账bb 数量金数量金额额式明式明细细分分类账类账bb 多多栏栏式明式明细细分分类账类账31三三栏栏式明式明细细分分类账类账32数量金数量金额额式明式明细细分分类账类账33多多栏栏式明式明细细分分类账类账34(2)登)登记记方法方法 根据原始凭根据原始凭证证或或记账记账凭凭证进证进行行登登记记,可以逐笔登,可以逐笔登记记,也可以定,也可以定期期汇总汇总登登记记。35 .总总分分类账类账和明和明细细分分类账类账的平行登的平行登记记(1 1)总总分分类账户类账户和明和明细账户细账户的关系的关系bb联联联联系系系系:经经经经济济济济内内内内容容容容相相相相同同同同;总总总总分分分分类类类类账账账
9、账是是是是统统统统驭驭驭驭账账账账户户户户,明明明明细细细细分分分分类账类账类账类账是是是是从属从属从属从属账户账户账户账户bb区区区区别别别别:详详详详细细细细程程程程度度度度不不不不同同同同,总总总总分分分分类类类类账账账账提提提提供供供供的的的的是是是是总总总总括括括括核核核核算算算算资资资资料料料料,而而而而明明明明细细细细分分分分类类类类账账账账提提提提供供供供的的的的是是是是明明明明细细细细核核核核算算算算资资资资料料料料(2 2)平行登)平行登记规则记规则 同依据、同期同依据、同期间间、同方向、同金、同方向、同金额额36 (3 3)平行登)平行登记记的的结结果果bb总总分分类类账
10、账户户本本期期发发生生额额=所所属属明明细细分分类账户类账户本期本期发发生生额额合合计计bb总总分分类类账账户户期期末末余余额额=所所属属明明细细分分类账户类账户期末余期末余额额合合计计37(三)(三)备查账备查账的的结结构及登构及登记记方法方法bb备备查查账账一一般般没没有有固固定定的的格格式式,企企业业可可以以根根据据所所需需要要记记载载的的内内容容来来规规定定其其格格式式,并并根根据据有有关关的的凭凭证证进进行登行登记记。38四、四、账账簿的使用簿的使用规规范范(一)启用(一)启用账账簿的簿的规则规则(二)登(二)登记账记账簿的簿的规则规则39(三)更正(三)更正错账错账的方法的方法1.
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