金融企业会计制度讲解-.ppt
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1、金融企金融企业业会会计计制度制度基本内容基本内容讲讲解解1一、制定背景一、制定背景(一)金融(一)金融业务业务及及风险风险的多的多样样性性(二)法律、行政法(二)法律、行政法规规体系的不断健体系的不断健全和完善全和完善(三)提高金融企(三)提高金融企业业会会计计信息信息质质量量(四)提高会(四)提高会计计信息的可比性信息的可比性2二、主要特点二、主要特点(一)(一)贯彻稳贯彻稳健的会健的会计计政策政策(二)体(二)体现现充分披露的会充分披露的会计计原原则则(三)体(三)体现实质现实质重于形式的会重于形式的会计计原原则则(四)体(四)体现现一一贯贯性的会性的会计计原原则则3三、基本前提三、基本前
2、提(一)会(一)会计计主体主体(二)持(二)持续经营续经营(三)会(三)会计计分期分期(四)(四)货币计货币计量量4四、一般原四、一般原则则(一)客(一)客观观性性(二)(二)实质实质重于形式重于形式(三)相关性(三)相关性(四)一(四)一贯贯性性(五)可比性(五)可比性(六)及(六)及时时性性(七)明晰性(七)明晰性5(八)(八)权责发权责发生制生制(九)配比原(九)配比原则则(十)(十)历历史成本史成本(十一)划分收益性支出与(十一)划分收益性支出与资资本性支出本性支出(十二)(十二)谨谨慎性慎性(十三)重要性(十三)重要性6五、核算要素五、核算要素(一)反映(一)反映财务财务状况的会状况
3、的会计计要素要素1.1.资产资产2.2.负债负债3.3.所有者所有者权权益益7(二)反映(二)反映经营经营成果的会成果的会计计要素要素1.1.收入收入2.2.费费用用3.3.利利润润8六、核算六、核算环节环节(一)会(一)会计计确确认认1.1.该项该项目包含的目包含的经济经济利益很可能流入利益很可能流入或流出或流出2.2.与与该项该项目有关的目有关的经济经济利益能利益能够够可靠可靠地地计计量量9(二)会(二)会计计计计量量1.1.历历史成本史成本2.2.现现行市价行市价3.3.销销售售净净价价4.4.未来未来现现金流量金流量现值现值10(三)会(三)会计记录计记录1.1.设设置会置会计计科目和
4、科目和账户账户2.2.复式复式记账记账3.3.编编制和制和审审核会核会计计凭凭证证4.4.登登记账记账薄薄11(四)(四)编编制制财务财务会会计报计报告告1.1.真真实实可靠可靠2.2.相关可比相关可比3.3.全面完整全面完整4.4.编报编报及及时时5.5.便于理解便于理解12七、核算要素的具体七、核算要素的具体规规定定(一)(一)资产资产1.1.流流动资产动资产:主要有主要有现现金、存金、存贷贷款款项项、拆放同、拆放同业业、贴现贴现、应应收利息、收利息、应应收股利、收股利、应应收保收保费费、应应收分保款、收分保款、应应收信托手收信托手续费续费、存出保存出保证证金、自金、自营证营证券、清算券、
5、清算备备付金、付金、代代发发行行证证券、代券、代兑兑付付债债券、券、买买入返售入返售证证券、短期投券、短期投资资、短期、短期贷贷款款132.2.贷贷款款短期短期贷贷款、中期款、中期贷贷款、款、长长期期贷贷款、款、质质押押贷贷款、抵押款、抵押货货款、保款、保证贷证贷款、信用款、信用贷贷款、款、进进出口押出口押汇汇(1 1)本息分)本息分别别核算核算(2 2)商)商业业性性贷贷款和政策性款和政策性贷贷款分款分别别核算核算(3 3)自)自营贷营贷款与委托款与委托贷贷款分款分别别核算核算(4 4)应计贷应计贷款和非款和非应计贷应计贷款分款分别别核算核算(5 5)贷贷款的五款的五级级分分类类143.3.
6、投投资资短期投短期投资资、长长期投期投资资债权债权性投性投资资、股、股权权性投性投资资15 4.4.固定固定资产资产(1 1)投入的固定)投入的固定资产资产(2 2)购购入的固定入的固定资产资产(3 3)自建的固定)自建的固定资产资产(4 4)融)融资资租入的固定租入的固定资产资产(5 5)接受捐)接受捐赠赠的固定的固定资产资产(6 6)非)非货币货币性交易性交易换换入的固定入的固定资产资产(7 7)债务债务重重组组中取得的固定中取得的固定资产资产16(8 8)无)无偿调偿调入的固定入的固定资产资产(9 9)固定)固定资产资产折旧折旧(1010)固定)固定资产资产的后的后续续支出支出(1111
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