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第5章 会计报表资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）利润表利润表（经营成果）总总 账账明细账明细账1 1可编辑可编辑2 2 财务报告概述财务报告，是以一定的指标体系，集中而概括地向企业外部报告企业在一定日期的财务状况和一定时期内经营成果的书面文件,包括财务报表和其他财务报告。一、财务报告及其信息特征对外提供的财务报告一般具有以下特征：对外提供的财务报告一般具有以下特征：（1 1）财务报告，特别是其中的财务报表，必）财务报告，特别是其中的财务报表，必须经过独立的注册会计师审查，以增强其可靠须经过独立的注册会计师审查，以增强其可靠性。性。（2 2）财务报告提供的信息在性质上主要是财）财务报告提供的信息在性质上主要是财务的，即它传递的信息主要能用务的，即它传递的信息主要能用“货币表述货币表述”，简称，简称财务信息财务信息。（3 3）财务报告提供的信息主要反映）财务报告提供的信息主要反映已经发生已经发生的交易和事项的财务影响。的交易和事项的财务影响。可编辑可编辑3 3二、财务报告的构成公司外部集团进行经济决策所需会计信息公司外部集团进行经济决策所需会计信息财务报告财务报告其他要其他要求披露求披露的信息的信息财务报表财务报表其他财其他财务报告务报告基本报表基本报表报表附注报表附注附表附表应符合会计准则的要求应符合会计准则的要求要求注册会计师审计要求注册会计师审计应符合证券管理机构的规定和要求应符合证券管理机构的规定和要求中国证监会颁布中国证监会颁布公开发行股票公司信息披露的内公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则（第容与格式准则（第2 2号）号）（20042004年修订稿），年年修订稿），年度报告的内容与格式为：度报告的内容与格式为：（一）重要提示及目录（一）重要提示及目录 （二）（二）公司简介公司简介（三）会计数据和业务数据摘要（三）会计数据和业务数据摘要（四）股本变动及股东情况（四）股本变动及股东情况（五）董事、监事、高级管理人员和员工情况（五）董事、监事、高级管理人员和员工情况（六）公司治理结构（六）公司治理结构（七）股东大会简介（七）股东大会简介（八）董事会报告（八）董事会报告（九）监事会报告（九）监事会报告（十）重大事项（十）重大事项 （十一）财务报告（十一）财务报告 （十二）备查文件目录（十二）备查文件目录1 1、审计报告、审计报告2 2、基本财务报表、基本财务报表3 3、财务报表附注、财务报表附注4 4、补充资料、补充资料4 4三、财务报表财务报表是由基本财务报表和作为财务报表组成财务报表是由基本财务报表和作为财务报表组成部分的附注、其他明细表和说明材料组成。部分的附注、其他明细表和说明材料组成。基本财务报表通常包括资产负债表、利润表和现基本财务报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表。财务报表附注是以括号或脚注等形式金流量表。财务报表附注是以括号或脚注等形式对基本报表的信息进行进一步的说明、补充或解对基本报表的信息进行进一步的说明、补充或解释，以便帮助使用者理解和使用报表信息。释，以便帮助使用者理解和使用报表信息。1 1、旁注旁注。如应收票据（其中贴现。如应收票据（其中贴现800800元）元）10001000元元2 2、附表附表。如主营业务收支明细表等。如主营业务收支明细表等3 3、底注底注。如会计政策、会计政策。如会计政策、会计政策 变动、或有项变动、或有项 目、表中重要项目的明细说明和期后事项（如目、表中重要项目的明细说明和期后事项（如 股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害损失导致的资产损失）等。自然灾害损失导致的资产损失）等。5 55.1 会计报表的作用1.1.会计报表的含义会计报表的含义 反映企业某一特定时点的资产、负债和所有反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；者权益情况的文件；反映企业一定时期内经营成果的文件；反映企业一定时期内经营成果的文件；反映企业一定时期内现金流量情况的文件。反映企业一定时期内现金流量情况的文件。资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出6 62.会计报表的作用7 7二.会计报表的种类8 8三 会计报表的编制要求资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）报送及时报送及时计算准确计算准确数字真实数字真实内容完整内容完整9 95.2.财务状况报表 1.资产负债表 反映企业某一特定时日财务状况的会计报表。10102.资产负债表的作用 可以全面综合了解企业拥有的经济资可以全面综合了解企业拥有的经济资源及其分布情况及所有者权益的构成情源及其分布情况及所有者权益的构成情况。况。有助于评价、预测企业的偿债能力。有助于评价、预测企业的偿债能力。企业的变现能力和财务实力。企业的变现能力和财务实力。1111资产负债表：特定时点的财务状况账户式资产负债表1212资产负债表：特定时点的财务状况报告式资产负债表1313资产负债表：特定时点的财务状况财务状况式资产负债表14143.资产负债表的结构和内容1515工作底稿16164.资产负债表的基本编制方法 列列1717 （2 2）资产负债表）资产负债表中中“期末数期末数”的具体填的具体填列方法列方法 1 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。根据总账账户期末借方余额直接填列。如如“应收票据应收票据”、“固定资产原价固定资产原价”等。等。2 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。根据总账账户期末贷方余额直接填列。如如“坏账准备坏账准备”、“累计折旧累计折旧”等。等。3 3）根根据据总总账账账账户户及及其其所所属属明明细细账账户户期期末末余额分析计算填列。余额分析计算填列。如如“长长期期借借款款 ”（归归还还期期已已不不满满1 1年年的的）、“待处理流动资产净损失待处理流动资产净损失 ”等。等。1818 4 4）根根据据若若干干总总账账账账户户期期末末余余额额计计算算填填列。如列。如“货币资金货币资金”、“存货存货”等。等。1919 5 5）根据有关明细账户的期末余额计算根据有关明细账户的期末余额计算填列。填列。如如“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”、“应付应付账款账款”和和“预付账款预付账款”等。等。202021215.3.财务成果报表5.3.1 利润表 1.利润表的含义 综合反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。22222.利润表的作用 反映企业的收入和费用等情况。反映企业的经营成果。用以分析企业的盈利能力。23233、利润表的格式（1）单步式：所有收入减去所有费用，没有中间指标。利润表（单步式）收入xxx.减：费用xxx.净利润xxx2424利润表：特定期间的业绩单步式利润表单步式利润表2525（2）多步式根据不同类别的收入、费用，分步计算若干中间指标。利润表（多步式）.主营业务利润xxx.营业利润营业利润xxx.利润总额利润总额xxx.净利润净利润xxx2626利润表：特定期间的业绩多步式利润表2727多步式：多步式：1 1营业利润营业利润 （1 1）基本业务利润基本业务利润 主营业主营业主营业主营业务主营业主营业主营业主营业务 务利润务利润 务收入务收入 务成本务成本 税金及附加税金及附加 （2 2）其他业务利润其他业务利润 其他业务利润其他业务收入其他业务支出其他业务利润其他业务收入其他业务支出 （3 3）营业利润营业利润 营业主营业其他业管理财务营业主营业其他业管理财务-营业营业 利润利润 务利润务利润 务利润务利润 费用费用 费用费用 费用费用2 2利润总额利润总额 利润营业投资营业外利润营业投资营业外-营业外营业外 总额总额 利润利润 收益收益 收收 入入 支支 出出3 3净利润净利润 净利润利润总额所得税净利润利润总额所得税28284.4.利润表的编制方法29295.3.2 利润分配表的编制1.利润分配表的含义 反映企业在一定期间内（一般为一年）对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。30302.利润分配表的结构和内容31313.3.利润分配表的编制方法3232 基本报表之间的钩稽关系利润表 本年净利润 1 008 514利润分配表 期初未分配利润 148 580 本年净利润 1 008 514 期末未分配利润 383 503资产负债表 未分配利润 383 50333335.4 现金流量表现金流量表一、概念：一、概念：是以现金是以现金(现金等价物现金等价物)为基础编制，反映企业在某为基础编制，反映企业在某一时期现金流动情况，并说明和分析其财务状况一时期现金流动情况，并说明和分析其财务状况变动情况的报表。变动情况的报表。掌握两点：掌握两点：1 1、时间：一定会计期间、时间：一定会计期间 2 2、内容：现金和现金等价物的流入和流出、内容：现金和现金等价物的流入和流出1月月1日日6月月30日日现金的流入和流出现金的流入和流出3434二、作用1、反映企业的偿债能力及支付投资者投资报酬的能力；2、反映企业利润与营业活动所产生净现金流量发生差异的原因；3、反映影响或不影响现金的投资和筹资活动；4、分析未来会计期间产生净现金流量的能力。3535三、三、现金流量表的结构现金流量表的结构（一）基本概念（一）基本概念现现 金金经经营营活活动动经经营营活活动动投投资资活活动动投投资资活活动动筹筹资资活活动动筹筹资资活活动动现金流量的变化现金流量的变化=年末年末现金量现金量-年初现金量年初现金量现金流量的变化现金流量的变化=现金现金流入量流入量-现金流出量现金流出量相等相等3636经营活动产生的现金流量现金流入现金流入现金流入现金流入销售商品（劳务）收现销售商品（劳务）收现销售商品（劳务）收现销售商品（劳务）收现租金收入租金收入租金收入租金收入其他与经营活动有关的其他与经营活动有关的其他与经营活动有关的其他与经营活动有关的收入收入收入收入现金流出现金流出现金流出现金流出支付货款给供应商支付货款给供应商支付货款给供应商支付货款给供应商支付工人工资支付工人工资支付工人工资支付工人工资支付税金支付税金支付税金支付税金经经营营活活动动是是指指企企业业投投资资和和筹筹资资活活动动以以外外的的所所有有交交易易和和事事项项，一一般般与与企企业业创创造造利利润润的的目目的的有有关关。3737投资活动产生的现金流量现金流入现金流入现金流入现金流入收回投资收回投资收回投资收回投资分得股利或债券利息分得股利或债券利息分得股利或债券利息分得股利或债券利息处置厂房、设备等长期处置厂房、设备等长期处置厂房、设备等长期处置厂房、设备等长期资产资产资产资产现金流出现金流出现金流出现金流出购建厂房、设备等长期购建厂房、设备等长期购建厂房、设备等长期购建厂房、设备等长期资产资产资产资产权益性投资权益性投资权益性投资权益性投资债权性投资债权性投资债权性投资债权性投资投投资资活活动动是是指指企企业业长长期期资资产产的的购购建建和和不不包包括括在在现现金金等等价价物物范范围围内内的的投投资资及及其其处处置置活活动动。3838筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金流入现金流入现金流入现金流入借款借款借款借款发行股票发行股票发行股票发行股票发行债券发行债券发行债券发行债券现金流出现金流出现金流出现金流出偿还债务偿还债务偿还债务偿还债务支付现金股利及利支付现金股利及利支付现金股利及利支付现金股利及利息息息息股票回购付现股票回购付现股票回购付现股票回购付现筹筹资资活活动动是是指指导导致致企企业业资资本本及及债债务务规规模模和和构构成成发发生生变变化化的的活活动动3939(二二二二)现金流量表的列示现金流量表的列示现金流量表的列示现金流量表的列示一、一、一、一、经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 现金收入现金收入现金收入现金收入 XXXXXX减：现金支出减：现金支出减：现金支出减：现金支出 XXXXXX 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 XXXXXX二、二、二、二、投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 现金收入现金收入现金收入现金收入 XXX XXX 减：现金支出减：现金支出减：现金支出减：现金支出 XXXXXX 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额 XXXXXX三、三、三、三、筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 现金收入现金收入现金收入现金收入 XXXXXX减：现金支出减：现金支出减：现金支出减：现金支出 XXXXXX 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额 XXXXXX四、四、四、四、现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 XXXXXX4040(二二二二)现金流量表的列示现金流量表的列示现金流量表的列示现金流量表的列示补充资料：补充资料：补充资料：补充资料：1 1、不涉及现金收支的投资和筹资活动不涉及现金收支的投资和筹资活动不涉及现金收支的投资和筹资活动不涉及现金收支的投资和筹资活动2 2、将净利润调节为经营活动现金流量将净利润调节为经营活动现金流量将净利润调节为经营活动现金流量将净利润调节为经营活动现金流量 净利润净利润净利润净利润 XXXXXX加：调整项目加：调整项目加：调整项目加：调整项目 XXXXXX 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 XXXXXX3 3、现金和现金等价物的净增加额情况现金和现金等价物的净增加额情况现金和现金等价物的净增加额情况现金和现金等价物的净增加额情况：货币资金的期末余额货币资金的期末余额货币资金的期末余额货币资金的期末余额 XXXXXX减：货币资金的期初余额减：货币资金的期初余额减：货币资金的期初余额减：货币资金的期初余额 XXXXXX 现金等价物的期末余额现金等价物的期末余额现金等价物的期末余额现金等价物的期末余额 XXXXXX减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额 XXXXXX 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 XXXXXX4141 某某某某公公公公司司司司20032003年年年年比比比比较较较较式式式式利利利利润润润润表表表表和和和和20032003年年年年比比比比较较较较式式式式资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表在在在在董董董董事事事事会会会会上上上上分分分分发发发发后后后后，董董董董事事事事们们们们提提提提出出出出了了了了一一一一个个个个基基基基本本本本问问问问题题题题：为为为为什什什什么么么么现现现现金金金金余余余余额额额额如如如如此此此此的的的的低低低低？令令令令人人人人困困困困惑惑惑惑的的的的是是是是利利利利润润润润表表表表中中中中20032003年年年年利利利利润润润润比比比比20022002年年年年还还还还大大大大幅幅幅幅提提提提高高高高。你你你你作作作作为为为为该公司的财务主管，试解答这一问题。该公司的财务主管，试解答这一问题。该公司的财务主管，试解答这一问题。该公司的财务主管，试解答这一问题。4242 利利利利 润润润润 表表表表 单位：千元单位：千元单位：千元单位：千元 20032003年年年年 20022002年年年年 收入和利得：收入和利得：收入和利得：收入和利得：销货收入销货收入销货收入销货收入 444 310444 310 设备销售利得设备销售利得设备销售利得设备销售利得 1818 合计合计合计合计 444 328444 328 费用和损失：费用和损失：费用和损失：费用和损失：销货成本销货成本销货成本销货成本 221 162221 162 工资费用工资费用工资费用工资费用 48 2848 28 折旧费用折旧费用折旧费用折旧费用 46 2246 22 利息费用利息费用利息费用利息费用 13 2013 20 无形资产摊销无形资产摊销无形资产摊销无形资产摊销 11 1111 11 土地销售损失土地销售损失土地销售损失土地销售损失 3535 合计合计合计合计 339 278339 278 净收益净收益净收益净收益 105 50105 50增长增长110%4343 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 单位：千元单位：千元单位：千元单位：千元 资产资产资产资产 20032003年年年年1212月月月月3131日日日日 20022002年年年年1212月月月月3131日日日日 变化变化变化变化 现金现金现金现金 33 63 -3033 63 -30 应收账款（净）应收账款（净）应收账款（净）应收账款（净）72 61 1172 61 11 存货存货存货存货 194 181 13194 181 13 长期投资长期投资长期投资长期投资 31 3131 31 固定资产固定资产固定资产固定资产 361 259 102361 259 102 减：累计折旧减：累计折旧减：累计折旧减：累计折旧 244 198 46244 198 46 专利权专利权专利权专利权 177 188 -11177 188 -11 合计合计合计合计 624 554624 554 负债和股东权益负债和股东权益负债和股东权益负债和股东权益 应付票据应付票据应付票据应付票据 32 101 -69 32 101 -69 应付账款应付账款应付账款应付账款 63 56 763 56 7 应付工资应付工资应付工资应付工资 12 17 -512 17 -5 长期借款长期借款长期借款长期借款 147 163 -16 147 163 -16 普通股普通股普通股普通股 149 61 88149 61 88 留存收益留存收益留存收益留存收益 221 156 65 221 156 65 合计合计合计合计 624 554624 554现现现现金金金金项项项项目目目目变变变变化化化化应应应应从从从从非非非非现现现现金金金金项项项项目目目目变变变变化化化化中中中中得得得得以以以以解解解解释释释释4444 现现现现 金金金金 流流流流 量量量量 表表表表 单位：千元单位：千元单位：千元单位：千元 项项项项 目目目目 金金金金 额额额额 一经营活动产生的现金流量一经营活动产生的现金流量一经营活动产生的现金流量一经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 433433433433 现金收入小计现金收入小计现金收入小计现金收入小计 433433433433 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 296296296296 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 53535353 现金支出小计现金支出小计现金支出小计现金支出小计 349349349349 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 84848484 二投资活动的现金流量二投资活动的现金流量二投资活动的现金流量二投资活动的现金流量 购建固定资产所支付的现金购建固定资产所支付的现金购建固定资产所支付的现金购建固定资产所支付的现金 102102102102 权益性投资所支付的现金权益性投资所支付的现金权益性投资所支付的现金权益性投资所支付的现金 31313131 现金支出小计现金支出小计现金支出小计现金支出小计 133133133133 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额 -133-133-133-133 三筹资活动的现金流量三筹资活动的现金流量三筹资活动的现金流量三筹资活动的现金流量 吸收权益性投资所收到的现金吸收权益性投资所收到的现金吸收权益性投资所收到的现金吸收权益性投资所收到的现金 48484848 现金收入小计现金收入小计现金收入小计现金收入小计 48484848 偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金 16161616 偿还利息所支付的现金偿还利息所支付的现金偿还利息所支付的现金偿还利息所支付的现金 13131313 现金支付小计现金支付小计现金支付小计现金支付小计 29292929 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额 19191919 四四四四现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 -30-30-30-30销售收入销售收入销售收入销售收入-应收账款等应收账款等应收账款等应收账款等销售成本销售成本销售成本销售成本+存存存存货货货货-应付账款应付账款应付账款应付账款等等等等工资费用工资费用工资费用工资费用-应付工资应付工资应付工资应付工资固定资产固定资产固定资产固定资产长期投资长期投资长期投资长期投资普通股普通股普通股普通股-（净利润（净利润（净利润（净利润-留存利润留存利润留存利润留存利润长期借款长期借款长期借款长期借款利息费用利息费用利息费用利息费用4545 补充资料：补充资料：补充资料：补充资料：1 1 1 1不涉及现金收支的投资和筹资活动不涉及现金收支的投资和筹资活动不涉及现金收支的投资和筹资活动不涉及现金收支的投资和筹资活动 2 2 2 2将净利润调节为经营活动现金流量将净利润调节为经营活动现金流量将净利润调节为经营活动现金流量将净利润调节为经营活动现金流量 净利润净利润净利润净利润 105105105105 加：固定资产折旧加：固定资产折旧加：固定资产折旧加：固定资产折旧 46464646 无形资产摊销无形资产摊销无形资产摊销无形资产摊销 11111111 财务费用财务费用财务费用财务费用 13131313 存货增加存货增加存货增加存货增加 -13-13-13-13 经营性应收项目的增加经营性应收项目的增加经营性应收项目的增加经营性应收项目的增加 -11-11-11-11 经营性应付项目的减少经营性应付项目的减少经营性应付项目的减少经营性应付项目的减少 -67-67-67-67 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 84848484 3 3 3 3现金和现金等价物的净增加情况：现金和现金等价物的净增加情况：现金和现金等价物的净增加情况：现金和现金等价物的净增加情况：货币资金的期末余额货币资金的期末余额货币资金的期末余额货币资金的期末余额 33 33 33 33 减：货币资金的期初余额减：货币资金的期初余额减：货币资金的期初余额减：货币资金的期初余额 63636363 现金等价物的期末余额现金等价物的期末余额现金等价物的期末余额现金等价物的期末余额 0 0 0 0 减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额 0 0 0 0 现金及现金等价物净增加现金及现金等价物净增加现金及现金等价物净增加现金及现金等价物净增加 -30-30-30-304646表外披露表外披露是指在财务报表之外的会计信息披露，表外披露是指在财务报表之外的会计信息披露，表外披露是指在财务报表之外的会计信息披露，表外披露是指在财务报表之外的会计信息披露，是一种重要的会计信息披露方式，它用于披露是一种重要的会计信息披露方式，它用于披露是一种重要的会计信息披露方式，它用于披露是一种重要的会计信息披露方式，它用于披露有助于信息使用者进行经济决策、但由于受会有助于信息使用者进行经济决策、但由于受会有助于信息使用者进行经济决策、但由于受会有助于信息使用者进行经济决策、但由于受会计确认和计量原则的限制无法在表内披露的会计确认和计量原则的限制无法在表内披露的会计确认和计量原则的限制无法在表内披露的会计确认和计量原则的限制无法在表内披露的会计信息计信息计信息计信息(即表外信息即表外信息即表外信息即表外信息)。4747表外披露的理论模型会计信息会计信息披露的前提条件：披露的前提条件：相关性、成本效益原则相关性、成本效益原则满足吗？满足吗？表内反映的基本标准：表内反映的基本标准：可定义性、可计量性可定义性、可计量性满足吗？满足吗？表内反映的具体标准：表内反映的具体标准：可确定性、可靠性、可确定性、可靠性、谨慎原则、账户确认谨慎原则、账户确认满足吗？满足吗？表内项目表内项目表外披露表外披露不予披露不予披露Y YY YY YN NN NN N4848表外披露的主要内容表外披露表外披露表外披露表外披露报表项目注释报表项目注释会计政策揭示会计政策揭示重大事件重大事件预测信息预测信息人力资源信息人力资源信息分部信息分部信息关联方关关联方关系及其交易系及其交易衍生金融工具衍生金融工具4949表外披露的主要方法旁注旁注底注底注附表附表其他财务报告其他财务报告5050财务报告实例财务报告实例:中石化中石化http:/