2017年工资的税务稽查方向及节税筹划思路!.doc

2017年工资的税务稽查方向及节税筹划思路！
自从去年营业税(原来由地税征收)退出历史舞台，个人所得税成为了地税征收的主要税源，对个税的监管力度更胜从前。加之，税务机关与社保等部门实现数据联网共享，使以前很多利用工资来进行“节税”的做法已经难以为继了。
比如利用身份证或虚假人名，虚发工资抵所得税;按财务心情“自制”工资表，保持每个人都在3000到3500区间;以票抵薪等做法。那么，企业和财务该如何合理去筹划工资发放，以达到节税的目的呢?
2017年工资税务稽查重点
从税收的角度来看，工资薪酬稽查的重点主要放在工资总额的确定、个人所得税的扣除以及工资的发放三个方面。
(1)工资总额确定的稽查。
工资总额是在企业所得税税前扣除的“合理工资”总数，其大小以及准确与否，直接影响企业所得税的计算和缴纳;同时，工资总额又是计算职工福利和保险的基数，其大小直接影响职工社保基金的缴纳额以及企业所得税税额。所以，企业工资总额的真实与否，与企业所得税关系重大，是税务稽查包括审计稽查的重点。
(2)个人所得税扣除的稽查。
依据税法精神，企业发放个人所得，应履行代扣代缴个人所得税的义务。但个人所得税总是牵动员工个人和企业的利益，在利益驱动下，一些企业就出现了“失职”行为，比如擅自提高税前扣除标准，让员工拿发票报销所得等，而这些违规行为的盛行。也就逐渐成为税务稽查的重点。
(3)工资发放的稽查。
这主要是审查企业发放工资的形式。一些企业为了迅避纳税，在工资发放时大做手脚，比如“阴阳工资”(账面发一部分，账外小金库发一部分)，“票证工贸”(账面发一部分，用发票报销一部分)。以及冒领工资等问题，随着这些问题在企业实务中的泛盖，也逐渐成为税务稽查的重点。
工资的节税筹划思路
从目前我国各行各业的薪酬发放来看，普遍存在“不均衡”的问题，忽高忽低的薪酬发放现象，势必虚增了纳税人的税负，同时也违背了“公平纳税”的法理。解决这个问题的出路是全民实行“年薪制”，但“年薪制”遥遥无期，我们只能建议薪酬的发放要遵守“分开发”和“平均发”两个原则。
(1)分开发
就是把员工一年的收入分为工资和奖金两种形式发放。工资每月发放，按月计税;奖金年终发放，可以享受国税发(2005)9号文的优惠政策，除以12个月后，按适应的税率来计算个人所得税。两种形式比一种形式发放薪酬能起到减轻个人税负的作用。
(2)平均发
例如，某员工年收入78000元。
第一种方案：如果42000元每月发工资，分12个月正好是起征点，不纳税。36000发年终奖(适用税率10%)，则全年纳税3495元。
第二种方案：如果60000元发工资(月收入5000元，适用税率也才3%，每月纳税45元，一年下来540元。18000元发年终奖，适用税率也是3%，纳税540元;全年纳税1080元，结果，第二种方案比第一种节约了2415元(3495-1080)。
节约的原因是：通过发放调整18000元收入从适用10%的年终奖税率降到适用3%的月工资税率。