企业所得税账务处理的几种情况解读【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!企业所得税账务处理的几种情况解读【会计实务经验之谈】一、按月(季)预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理根据企业所得税暂行条例的规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴。1、按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时,编制会计分录:借:所得税贷:应交税金应交企业所得税借:应交税金应交企业所得税贷:银行存款2、年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴,计算出全年应纳所得税额,减去已预缴税额后为应补税额,编制会计分录:借:所得税贷:应交税金应交企业所得税3、根据税法规定,乡镇企业经税务机关审核批准,准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会
2、性支出。计提”补助社会性支出”时,编制会计分录:借:应交税金应交企业所得税贷:其他应交款补助社会性支出非乡镇企业不需要作该项会计处理。4、缴纳年终汇算应缴税款时,编制会计分录:借:应交税金应交企业所得税贷:银行存款5、年度汇算清缴,计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额,其差额为多缴所得税额,在未退还多缴税款时,编制会计分录:借:其他应收款应收多缴所得税款贷:所得税经税务机关审核批准退还多缴税款时,编制会计分录:借:银行存款贷:其他应收款应收多缴所得税款对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税时,在下年度编制会计分录:借:所得税贷:其他应收款应收多缴所得税款二、企业对外投资收益和从联营
3、企业分回税后利润计算补缴所得税的会计处理按照税法规定,企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润,如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的,投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其会计处理如下:根据企业所得税有关政策规定,在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后,计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时,编制会计分录:借:所得税贷:应交税金应交企业所得税借:应交税金应交企业所得税贷:银行存款上述会计处理完成后,将”所得税”借方余额结转”本年利润”时,编制会计分录:借:本年利润贷:所得税“所得税”科目年终无余额。三、所得税减免的会计处理企业所得税的减免分为法
4、定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策,不需办理审批手续,纳税人就可以直接享受政策优惠,其免税所得不需要计算应纳税款,直接结转本年利润,不作税务会计处理;政策性减免是根据税法规定,由符合减免所得税条件的纳税人提出申请,经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款,实行先征后退的原则。在计缴所得税时,按上述有关会计处理编制会计分录,接到税务机关减免税的批复后,申请办理退税,收到退税款时,编制会计分录:借:银行存款贷:应交税金应交企业所得税将退还的所得税款转入资本公积:借:应交税金应交企业所得税贷:资本公积四、对以前年度损益调整事项的会计处理如果上年度
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