职工福利费的会计处理和所得税税前扣除的基本规定【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!职工福利费的会计处理和所得税税前扣除的基本规定【会计实务经验之谈】职工福利费的会计处理根据2014年7月份修正的企业会计准则第9号-职工薪酬一文规定,职工福利费属于短期薪酬.其第六条规定:企业发生的职工福利费,应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或者相关资产成本.根据此规定,企业发生的职工福利费,无需进行计提.同时,企业会计准则中对于职工福利费的规定,区别于职工教育经费、工会经费等,没有”按照规定的计提基础和计提比例计算相应的职工薪酬金额”的规定,因此,企业发生的职工福利费的支出,没有什么比例限制,据实列支就可以.至于所得税税
2、前扣除标准,那是税法意义的规定.案例:A企业2016年12月为公司食堂职工支付10000元工资,企业财务人员根据实际支出,将其列支职工福利费.具体会计分录如下:借:管理费用 职工福利费 10000贷:应付职工薪酬 职工福利费 10000银行资金发放,会计分录如下:借:应付职工薪酬 职工福利费 10000贷:银行存款 10000当然,有的企业为了总体掌控职工福利费的支出,每月依据工资总额按一定的比例进行计提,也没有错误.需要注意的是,如果企业采取计提职工福利费的方式进行核算,年底应当将”应付职工薪酬-职工福利费”这一明细科目的余额调整为零,不得出现留存余额.如果年末”应付职工薪酬-职工福利费”出
3、现借方余额,企业应当补提职工福利费;如果出现贷方余额,企业应当根据实际情况冲减多计提的福利费,并相应地调整相关会计科目.职工福利费的开支范围的规定职工福利费不是一个百宝筐,什么费用都可以放里放.国家税务总局对于职工福利费的列支范围有着明确的规定.国税函(2009)3号文关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知一文的第三条,对于职工福利费列支的范围作了明确规定:1、尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等.
4、2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等.3、按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等.根据此规定,我们可以看到:职工福利费包括的内容有严格的规定,同时,职工福利费包括的内容,很多都是单纯货币的发放,无需取得发票.企业为了规范职工福利费的支出,应该建立严格的职工福利费管理制度,健全各种手续.职工福利费所得税税前扣除的基本规定中华人民共和国国务院令512
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