如何界定赊销、预收款、分期收款【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!如何界定赊销、预收款、分期收款【会计实务经验之谈】先发货后收款,增值税纳税义务发生时间如何确定?本税务师事务所代理的一家印务有限公司正在接受我市国税机关对其进行2014年度纳税检查,请教发出商品的纳税义务时点:(1)是货物发出的当天?(2)还是客户确认时点?(3)还是开具发票当天?基本情况:公司的库存商品出厂后,还有货运过程,货物到达客户后要分别经过客户验收质检确认(数量及质量)、甚至有些需在客户领用时没有出现质量问题以后客户才确认并通知开票,所以公司对其收入的确认以客户确认的书面或网络确认凭据为准,并在当月开票。货物流程:库存商品
2、出厂第三方货运抵达客户客户采购部门、仓库、质检验收(部分客户确认公司开票)客户储存客户上机生产(部分客户确认公司开票)。本人认为新增值税暂行条例几乎与新会计准则确认销售收入原则一致,当地国税机关坚决认为纳税义务时点为货物发出时间。请问:(1)除增值税暂行条例实施细则外,是否还有其他政策依据?(2)如当地国税机关的观点是对的,公司是否在当月需要作暂估销售收入处理(并不开发票),待客户确认后、公司开具正式发票,冲销原暂估销售收入,以发票金额作为正式收入入账金额?若是如此,其当月暂估及次月正式入账,如何作会计处理?当月暂估收入后,如月末为审计基准日,会计师审计函证时,又与对方(客户)货款往来账目不可
3、能一致。解答:增值税暂行条例实施细则第三十八条规定,条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:(1)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;(3)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;(4)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合
4、同约定的收款日期的当天;印务有限公司的结算方式属于典型的赊销方式。增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天(即满足合同约定付款条件的当天)。企业增值税按月纳税,纳税义务发生时间只要在一个月内的任何一天,均可开具增值税专用发票,因为当月实现的税款都在次月15日之前申报缴纳。另外,增值税暂行条例规定,提前开具增值税发票的,纳税义务发生时间为开具发票的当天,当月实现的税款在次月15日之前申报缴纳。此销售方式增值税纳税义务发生时间与收入准则确认收入的时间一致:发出货物,作如下分录:借:发出商品贷:产成品满足付款条件,作如下分录:借:应收账款或银行存款贷:主营业务收入应交税费应交增值税销项税额同
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