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建筑业营改增:九项业务考验会计基本功【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!建筑业营改增:九项业务考验会计基本功【会计实务经验之谈】对建筑企业而言,营改增不仅仅是由一个税种转换为另一个税种,同时有可能带来企业税负与净利润的增减变化等一系列影响。本文通过某建筑企业2016年8月发生的几项业务,详细解读建筑企业在营改增后如何正确计算应缴纳的增值税。案例:某市区的甲建筑工程公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,2016年8月在项目所在地发生如下经营业务:1.甲公司以包工包料方式承包翔源公司畅达建筑工程,工程结算价款为11100万元,开具增值税专用发票注明的价款为11100万元,增值税税额为1100万元。2.以清包
2、工方式承包凯迪公司宾馆室内装修工程,工程结算价款为1030万元,开具增值税专用发票注明的价款为1030万元。3.承接乙公司亿豪建筑工程项目,工程结算价款为2060万元,开具增值税专用发票注明的价款为2060万元,亿豪建筑工程项目建筑工程施工许可证日期在2016年4月30日之前。4.购进工程物资1000万元,取得增值税专用发票,注明增值税额170万元;取得增值税普通发票200万元;甲公司自建职工宿舍领用工程物资100万元(购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额)。5.甲公司自购的机械设备施工中发生油费等支付585万元,取得增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为85万元。6.甲公司将
3、畅达建筑工程分包给丙建筑公司,支付工程结算价款为222万元,取得增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为22万元。7.甲公司购买一台设备, 增值税专用发票注明的价款为100万元,增值税额为17万元。8.甲公司承包鸿达公司建筑工程项目,全部材料、设备、动力由鸿达公司自行采购。工程结算价款为3090万元,开具增值税专用发票注明的价款为3090万元。9.甲公司取得华悦公司工程质量优质奖222万元,发生运输费100万元,取得增值税专用发票,注明增值税税额为11万元。要求:做出业务1业务9的会计分录;计算甲公司2016年8月份应纳的增值税。案例解析:业务1:根据财政部、国家税务总局关于全面推开
4、营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)附件1营业税改征增值税试点实施办法(以下简称实施办法)第十五条第(2)款规定,提供建筑服务,税率为11%;实施办法第二十三条规定,一般计税方法的销售额不包括销项税额,纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:销售额含税销售额(1税率);实施办法第二十二条规定,销项税额销售额税率。业务1销项税额11100(111%)11%=1100(万元)。会计分录为:(单位:万元,下同)借:应收账款翔源公司 11100贷:工程结算 10000应交税费应交增值税(销项税额) 1100业务2:甲公司可选择简易计税办法计税。实施办法第三十四条规
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