《审计学》期中考试模拟试卷讲解.doc

华南农业大学《审计学》期中考试试卷（A卷）
20**-20**学年第2学期　 考试科目：审计学
考试类型：（闭卷）　　　考试时间：120分钟
会计（ ）班 姓名： 学号： 任课教师：王玉蓉 成绩：
一、单项选择（本题型共25小题。每小题的正确答案只有一个，从每题的4个备选答案中选出正确的答案，将其编号填入题后括号内。每小题1分，满分共25分。）
(一)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.下列说法中，不正确的是（ 2 ）。
（1）审计风险＝重大错报风险×检查风险；
（2）重大错报风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
（3）重要性与审计风险和审计证据之间成反向变动关系。重要性水平越低，注册会计师应获取的审计证据就越多，审计风险就越大。
（4）重大错报风险的评估包括两个层次，注册会计师应当识别和评估财务报表整体层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次上的重大错报风险。
2.注册会计师在确定财务报表层次上的重要性水平时，通常先选择一个恰当的基准，再乘以适当百分比，从而得出财务报表层次的重要性水平。关于基准的下列说法中，不正确的是（ 4 ）。
（1）有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，如 总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、营业收入、净利润等；
（2）注册会计师通常选择一个相对稳定可预测且能够反映被审计单位正常规模的基准。由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准；
（3）在针对被审计单位选择适当的基准时，注册会计师应当特别考虑报表使用者关注的报表项目及相关信息，考虑对他们做出经济决策的影响程度；
（4）以营利为目的的企业和对于非营利性组织，通常选择税前利润的5%，对于共同基金公司，选择净资产的5%。
3.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是( 4 )。
（1）确定风险评估程序的性质、时间和范围 （2）识别和评估重大错报风险
（3）确定进一步审计程序的性质、时间和范围（4）确定重大不确定事项发生的可能性
4.注册会计师为了降低检查风险，可能采取的正确措施是（   2 ）。
（1）缩小实质性程序的范围； （2）扩大实质性审计程序的范围；
（3）人为降低评估的重大错报风险，减少固有风险或者控制风险；
（4）将计划实施实质性程序的时间从期末移至期中；
5.在认识内部控制存在固有局限时，分析其原因不包括（ 4 ）。
（1）内部控制的设计和运行受到成本效益原则的制约；
（2）内部控制的设计一般是针对常规经营活动；
（3）内部控制执行人员的疏忽或有意串通舞弊导致内部控制失效；
（4）内部控制环境簿弱导致内部控制活动无法有效发挥作用；

(四)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在理解有关专业概念和理论时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
10.在了解中国注册会计师的业务范围时,下列理解中不正确的是( 4 )
(1)中国注册会计师业务范围包括：审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务。
（2）审计业务，属于法定业务，非注册会计师不得承担。包括：审计企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；办理法律法规规定的其他特殊目的的审计业务、并出具审计报告。
（3）审阅业务，包括财务报表审阅和内部控制报告审核等；
（4）其他鉴证业务包括：对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询与会计服务等。
11.在了解注册会计师审计的种类时，对财务报表审计、经营审计和合规性审计的对象、目的及特点的理解中，下列理解不正确的是（ 4 ）
（1）财务报表审计是指通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础发表审计意见。
（2）经营审计又称绩效审计，三E审计。是以评价被审计单位经营的效率的效果为目的，为评价经营业绩而对经营程序和方法进行审计，寻找改善途径并提出改善建议。注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为经营审计的审计主体，审计报告往往仅限于委托人使用。
（3）合规性审计是以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准为目的，由审计机关或其委托的审计组织或人员实施，审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等，审计报告的使用范围有限。
（4）财务报表审计是注册会计师的法定业务，政府审计、内部审计不能够对企业财务报表进行审计。
12.关于注册会计师承担的法律责任的下列说法中，不正确的是（ 1 ）。
(1)对注册会计师法律责任的认定，包括违约、过失和欺诈。过失是指注册会计没有保持起码的职业谨慎。
(2)注册会计师可能因为违约、过失和欺诈给被审计单位和其他利害关系人造成损失的，按照有关法律规定，可能被判承担行政责任、民事责任或刑事责任。这三种责任可以单处，也可以并处。
(3)对于注册会计师的责任处罚包括警告、罚款、吊销注册会计师证书等；
(4)对会计师事务所责任处罚包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等；
13.关于函证，下列说法中不正确的是（ 4 ）。
(1)除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或者认为函证很可能无效。注册会计师应当对应收账款实施函证；
（2）对于无法实施函证的应收账款，注册会计师应当实施替代审计程序；
（3）函证的方式有两种：积极式函证和消极式函证。一般情况下，积极式函证提供的审计证据更可靠性。
（4）两种函证方式可以结合使用，对于金额大、有争议、内部控制差、差错多、对方可能不重视的情况下，可以使用消极式函证。
14.关于函证，下列说法中不正确的是（ 1 ）。
（1）如果应收账款项目的重大错报风险评估为高水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。
（2）如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件；
（3）当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持。
（4）注册会计师应当对函证过程实施控制，即应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制；
16.审计证据的特性包括充分性和适当性。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。 关于审计证据相关性的说法中，下正确的是（ 4 ）。
(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；
(2)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；
(3)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据；
(4)如果审计证据的相关性存在缺陷，可以通过增加证据的数量来弥补相关性。
17.关于分析程序，下列说法中不正确的是（ 1 ）。
（1）分析程序是指注册会计师通过分析不同的非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价；
（2）在实质性程序中实施分析程序的前提条件是： 第一，当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。 第二，如果重大错报风险较低且数据之间存在稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
（3）在实施风险评估程序过程中应当运用分析程序，以了解被审计单位及其环境；
（4）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核，应当运用分析程序；
18.关于独立性的概念与框架的内涵理解中，下列说法中不正确的是（ 4 ）
（1）独立性的概念是指独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。
（2）实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。
（3）形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
（4）注册会计师在执行审计业务和相关服务业务时，都应当保持实质上和形式上的独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。
19.职业道德基本原则中，下列行为中违反保密原则要求的是( 1 )
（1）未经客户授权，前任注册会计师向后任注册会计师提供有关审计工作底稿的内容；
（2）法律法规要求披露，包括为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为；
（3）法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自身的合法权益出示审计工作底稿；
（4）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查、答复其询问和调查；
20.下列关于PPS抽样的说法中，不正确的是（ 3 ）。
（1）PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。
（2）PPS抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的余额或交易。此抽样方法之所以得名，是因为总体中每一余额或交易被选取的概率与其账面金额（规模）成比例。
（3）注册会计师进行PPS抽样必须满足两个条件：第一，总体的错报率很低（低于10%），第二，总体规模在2 000以上；
（4）在PPS抽样中，被低估的实物单元被选取的概率更低，对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑，PPS抽样不适用于测试低估。
21.审计计划包括总体审计策略和具体审计计划两个层次；总体审计策略包括的内容是（ 2 ）。
（1）风险评估程序，计划实施的进一步审计程序，其他审计程序；
（2）审计范围，报告目标、时间安排及所需沟通，审计方向，审计资源；
（3）审计业务约定书和管理当局的认定；
（4）审计权利和义务，审计程序，审计收费，审计报告等。
22.具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。其内容不包括（ 4 ）。
（1）注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围；
（2）针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围；
（3）对审计业务需要实施的其他审计程序； （4）审计业务约定书和审计报告；
23.关于审计证据的可靠性的下列说法中，不正确的是（ 4 ）。
（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；
（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；
（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；
（4）从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠；
24.关于审计业务工作底稿的下列说法中，不正确的是（ 3 ）
（1）审计业务的工作底稿的归档期限是业务报告后60天内；
（2）审计业务的工作底稿的保存期限是自业务报告日起至少保存10年；
（3）业务工作底稿的所有权属于执行业务的注册会计师；
（4）会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具备足够、适当经验和权限的其他人员履行对质量控制制度的监督。
25.下列因素中，与审计抽样规模成同向变动关系的是（ 4 ）。
（1）可接受的抽样风险；（2）可容忍误差； （3）总体规模； （4）总体变异性；

二、多项选择（本题型共25题。每题正确答案为两个或两个以上，从每题的备选答案中选出正确的多个答案，将其编号填入括号内。答案正确，每题得1分，满分共25分。）
（一）A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
1.在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（ 1234 ）。
(1)甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件；
(2)甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表；
(3)甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员；
(4)甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制；
2.在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有（ 14 ）。
(1)审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制；
(2)审计工作可能因审计收费过低而受到限制；
(3)审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制；
(4)审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制；
3.作为审计工作的前提，管理层和治理层应当认可和理解其应当承担的责任，这些责任内容包括（ 123 ）
（1）按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表；
（2）设计和实施内部控制，使得编制的财务报表不存在由舞弊或错误导致的重大错报；
（3）向注册会计师提供必要的工作条件。这些必要的工作条件包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员；
（4）保证提供的财务报表的合法性和公允性，保证内部控制制度的建立和健全性；
（二）A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
4.在正确理解重要性概念应当把握以下哪些原则( 124 )
（1）重要性概念中的错报包含漏报，重要性的确定离不开具体环境，并受错报的性质和金额的影响,考虑数量和质量两方面的影响；
（2）判断一项错报对财务报表是否重大，是考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的；
（3）判断一项错报对财务报表是否重大，是针对个别财务报表使用者的具体财务信息需求作出的；
（4）如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。
5.在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有（ 123 ）。
(1)财务报表整体的重要性； (2)实际执行的重要性；
(3)特定类别的交易、账户余额或披露的重要性； (4)明显微小错报的临界值；
6.在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有（ 123 ）。
(1)财务报表整体的重要性； (2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；
(3)实施风险评估程序的结果； (4)甲公司管理层和治理层的期望值；
7.下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（ 234 ）。
(1)审计过程中累积错报的汇总数接近或者超过财务报表整体的重要性；
(2)甲公司情况发生重大变化； (3)注册会计师获取新的信息；
(4)通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化；
8.在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有（ 24 ）。
(1)未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值；
(2)A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大；
(3)A注册会计师应当要求甲公司更正所有未更正错报；
(4)A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响。

(四)关于注册会计师在执行审计业务中遵守独立性要求的规定中，请就下列问题的理解，代为做出正确的专业判断。
13.关于会计师事务所遵守独立性要求的下列说法中，正确的有（ 123 ）
（1）会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。
（2）这些政策和程序应当使会计师事务所能够：①向相关人员传达独立性要求；②识别和评价对独立性造成威胁的情况和关系；③必要时采取防范护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可接受的水平。必要时，解除业务约定。
（3）会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
（4）对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定每年轮换项目负责人。
14.注册会计师或者会计师事务所的下列行为和事项中，会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施将其降低至可接受的水平是（ 123 ）
（1）会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
（2）会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
（3）会计师事务所 、审计项目组成员、审计项目组成员直系亲属和审计客户同时在某一实体拥有重大的经济利益。
（4）审计项目组某一成员的近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
15.下列行为和事项中，哪些会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施将其降低至可接受的水平。（ 234 ）
（1）会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属，按照正常的商业程序公平交易，从审计客户购买商品或服务。
（2）从不属于银行或类似金融机构等审计客户取得贷款或由其提供担保。
（3）向审计客户提供贷款或为其提供担保。
（4）会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似金融机构等审计客户，不按照正常的程序、条款和条件，取得优惠贷款，或获得贷款担保。
16.关于对独立性影响的判断中，下列说法中正确的有（ 1234 ）
（1）如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，并且与会计师事务所仍保持重要交往，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
（2）如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
（3）如果会计师事务所的合伙人或员工担任审计客户的公司秘书，将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
（4）如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致 没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。

（六）注册会计师有接受业务委托、确定审计收费、制定审计计划等方面遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。
21.会计师事务所在决定是否接受客户委托和保持客户关系时,应当考虑以下( 1234 )事项。
（1）评估客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否缺乏诚信；
（2）客户是否涉足非法活动（如洗钱等）；
（3）客户的财务报告实务是否违反法律法规或存在舞弊等问题；
（4）会计师事务所是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；
22.当注册会计师识别出接受的业务客户中，可能造成利益冲突的具体情形时，采取的正确防范措施包括( 1234 )
（1）告知有关客户可能存在的利益冲突情况，并在征得有关客户同意的情况下执行业务；
（2）分派不同的项目组为相关客户提供服务；
（3）实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息，向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引；要求会计师事务所的雇员、合伙人签订保密协议；
（4）由未参与执行相关业务的高级职员定期复核防范措施的执行情况。
23.会计师事务所在确定专业服务收费时应当考虑的因素有（ 1234 ）
（1）专业服务所需的知识和技能； （2）所需专业人员的水平和经验；
（3）各级别专业人员提供服务所需的时间； （4）提供专业服务所需承担的责任。
24.注册会计师在设计询证函需要考虑的因素有（ 1234 ）。
（1）函证的方式选择； （2）以往审计或类似业务的经验；
（3）拟函证信息的性质，确定哪些信息需要进行函证；
（4）选择被询证者的适当性和被询证者易于回函的信息类型。
25.无法函证的应收账款，注册会计师应当实施替代审计程序。替代审计程序包括（ 134 ）。
（1）检查被审计单位与客户之间的函电记录； （2）继续发函，催促被询证方回涵；
（3）检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据；
（4）检查期后收款记录；包括银行进账单、汇款证明、银行存款日记账等提供应收账款存在的证据；

三、简答题（请选做5小题,满分25分）
1.请说明注册会计师获取审计证据的审计程序有哪些？
答：（一）检查记录或文件；　（二）检查有形资产；　（三）观察；　（四）询问；　（五）函证； （六）重新计算； （七）重新执行； （八）分析程序。
2.1973年美国会计学会（AAA）确立的最具代表性的审计定义“ 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。”，该定义体现的审计重要内容包括哪些方面?
答：审计定义体现了五个方面的要义：（1）有关经济活动与事项的认定；（2）认定与既定标准的符合程度；（3）客观地获取和评价证据；（4）系统化的过程；（5）将结果传达给有关使用者。
3.审计抽样的概念与特征？
答：审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
审计抽样应当具备三个基本特征：（1）对某类交易或账户余额低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或
交易类型的某一特征。(推断总体特征)
4.抽样风险的概念和种类？说明抽样风险对审计效率与效果的影响分析。
5.简要说明英式审计、美国审计和现代审计三个阶段的注册会计师审计的不同特点？
答1：英国民间审计的主要特点：时期大约是在19中—20世纪初，英国职业审计的特点：注册会计师审计的法律地位得以确认；审计方法是以对企业的会计账目进行详细审计；审计的目的是查错防弊，保护企业财产物资的安全和完整；审计报告和服务对象主要是企业股东和业主。
美国式审计的特点：审计对象由会计账目扩大到以资产负债表为主的会计报表；审计方法逐渐由详细审计初步转为抽样审计；审计的主要目标从查错防弊转移到判断企业信用状况；审计报告的使用人由业主、股东扩大到债权人。
现代审计的特点：审计目的发展为鉴证会计报表的可信性，公证职能，让会计报表取信于社会公众；抽样审计广泛运用；审计报告的使用人从股东债权人扩大到证券交易机构、税务、金融机构、潜在投资人和社会公众；审计范围从账项检查扩大到内部控制测试；审计准则开始拟定，审计工作向标准化、规范化过渡；审计理论得到发展与丰富，审计方法和审计效率都得到发展和提高；注册会计师统一考试制度开始广泛推行；审计职业队伍迅速壮大，注册会计师专业素质获得普遍提高。
答2：目的不同：查错防舞弊、保护企业财产物资的安全完整；通过信用检查，判断企业信用状况；对会计报表发表审计意见，确定会计报表的可信性。
方法不同：详细审计，初步转向抽样审计，实施内部控制测试，广泛运用抽样审计。
使用人不同：企业股东、股东与债权人、社会公众。
对象不同：会计账簿、会计账簿及资产负债表、全部会计报表与财务资料。
审计方法演变：风险导向审计、计算机辅助和网络审计。
6.中国注册会计师执业准则体系？中国注册会计师业务准则体系？
答:中国注册会计师执业准则体系包括：注册会计师职业道德守则；注册会计师业务准则；会计师事务所质量控制准则。
中国注册会计师业务准则体系包括：鉴证业务准则和相关服务准则；鉴证业务准则又包括：鉴证业务基本准则、审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。
7.职业道德基本原则？职业道德概念框架？
答：职业道德基本原则包括：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。
职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路与方法，用以指导注册会计师。职业道德概念框提出的工作思路：（1）识别对遵循职业道德基本原则的不利影响； （2）评价已识别不利影响的重要程度； （3）必要时采取的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平。
8.审计业务约定书的基本内容?
答:审计业务约定书的主要内容应当包括：财务报表审计的目标与审计范围；注册会计师的责任；管理层的责任；管理层编制财务报表所适用的财务报告编制基础；拟出具的审计报告的预期形式和内容、时间要求。
9.执行财务报表审计工作时，注册会计师的审计总体目标是什么?
答：在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是:
（1）对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；
（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
10.请说明与所审计期间各类交易和事项，与期末账户余额、与列报和披露等相关的认定有哪些？

四、综合业务题（共3题，满分24分）
1.针对管理层的认定，注册会计师应当确定适当审计目标，并且通过实施恰当的审计程序来实现审计目标。请针对下列表中列示的管理层认定和审计目标，将各审计目标应该对应的恰当审计程序的号码填写在后面的空格中。（8分）
管理层认定
内部控制与审计目标
答案（正确的审计程序）
号码
审计程序
发生
登记入账的销售交易确实已经发生，并且真实

①
检查所有权证书、购货合同、结算单和保险单
完整性
所有销售交易均已登记入账

②
一年内最后几天和下一年最初几天的发货凭证日期与销售登记入账日期进行比较核对
计价与分摊
登记入账的销售业务的价格和数量正确

③
检查销售发票副联是否附发运凭证及客户订购单，检查客户的赊购是否经授权批准
截止
销售业务记录在恰当的期间

④
检查发货单和销售发票的编号的完整性与连续性
权利和义务
资产负债表上的固定资产确实为公司拥有

⑤
检查长期债券和长期借款等长期负债项目，哪些是本年内到期的，看是否已经列入资产负债表右方“一年内到期的长期负债”项下。
分类和可理解性
一年内到期的长期负债是否已经列为流动负债

⑥
复核销售发票上的数据，追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票，追查销售发票上的价格至发货凭证与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额
完整性
已经发生的采购交易均已记录

⑦
检查内部核查的标记，检查批准采购价格和折扣的标记，复算包括折扣和运费在内的卖方发票金额填写的准确性。
存在
所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务，并符合采购方的最大利益

⑧
将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。
截止
采购交易按正确的日期记录

⑨
检查订购单、验收单和应付凭单编号的连续性和完整性。
准确性、计价和分摊
所记录的采购交易估价是否正确

⑩
检查批准采购的标记，检查应付凭单后是否附有完整的相关单据，检查内部核查的标记，检查注销凭证的标记。

2.ABC会计师事务所通过招投标程度接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。
（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
（4）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。
（5）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。
（6）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（8分）
3.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
（2）2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
（4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
（5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
（6）2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求：
针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（8分）

简答题复习的范围：
1.请说明审计业务承接阶段，初步业务活动的目的或内容？
2.描述审计风险模型，并说明审计风险、重大错报风险和检查风险的概念和三者之间的关系？。
3.写出总体审计策略和具体审计计划的内容。
4.说明注册会计师应当函证的报表项目内容？在确定函证程序实施的范围时应当首先考虑作为函证对象的项目？
5.列出获取审计证据的审序种类，并说明上述审计程序单独或组合起来时可用作哪些程序。
6.写出抽样风险的概念和种类，并分析抽样风险对审计效率与审计效果的影响。
7.说明审计工作底稿编制的总体（基本）要求，以及审计档案的结构、归档与保存期限。
8.说明注册会计师在风险评估阶段，了解被审计单位及其环境的内容？
9.描述内部控制的要素、设计和实施内部控制的责任主体以及实现内部控制目标的手段。
10列出针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。

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